Sinds 2023 maakt de Wet excessief lenen het minder aantrekkelijk om meer dan €700.000 te lenen bij uw eigen BV, wat kan resulteren in een fiscale heffing. Wilt u bezwaar maken tegen de heffing bij excessief lenen, dan leert u op deze pagina alles over de regels, voorwaarden en belangrijke uitzonderingen – zoals hoe uw eigenwoningschuld buiten beschouwing blijft – en navigeert u succesvol door het bezwaarproces.
Bezwaar excessief lenen is de formele procedure waarbij u de fiscale heffing aanvecht die ontstaat wanneer uw totale leningen van uw eigen BV het wettelijk vastgestelde bedrag van €700.000 overschrijden. Deze bezwaarprocedure wordt relevant zodra de Belastingdienst het excessieve deel van uw lening, boven deze grens, als fictief regulier voordeel beschouwt en belast als inkomen uit aanmerkelijk belang. U maakt bezwaar excessief lenen wanneer u van mening bent dat de heffing onterecht is, bijvoorbeeld omdat de berekening niet klopt of omdat bepaalde leningen ten onrechte zijn meegeteld. Denk hierbij aan leningen voor de eigen woning die onder strikte voorwaarden zijn vrijgesteld, of wanneer leningen van partners onjuist zijn meegerekend. Ook als uw BV borg stond voor externe financiering die onterecht als uw eigen lening is beschouwd, is bezwaar maken van belang.
In Nederland gelden voor excessief lenen specifieke regels en voorwaarden, voornamelijk vastgelegd in de Wet excessief lenen, die leningen van een eigen BV aan de directeur-grootaandeelhouder (DGA) en verbonden personen boven een grens van €700.000 minder aantrekkelijk maakt. Deze wet, van kracht sinds 2023, behelst fiscale heffingen wanneer deze limiet wordt overschreden. De precieze details van deze regels, relevante uitzonderingen – zoals die voor de eigenwoningschuld – en de mogelijkheden voor bezwaar excessief lenen worden in de komende onderdelen uitgebreid behandeld.
De leenlimiet van €700.000, vastgelegd in de Wet excessief lenen, bepaalt het maximale bedrag dat een directeur-grootaandeelhouder (DGA) en diens partners fiscaal onbelast mogen lenen van de eigen BV. Deze grens is sinds 2023 van kracht en is specifiek ingevoerd om lenen boven dit bedrag minder aantrekkelijk te maken. Het is belangrijk te weten dat deze drempel in het verleden op €500.000 lag en door het coalitieakkoord 2021-2025 is verhoogd naar de huidige €700.000. Voor de toepassing van de wet worden alle leningen van de DGA én die van diens fiscale partners bij de eigen BV bij elkaar opgeteld, met als belangrijke uitzondering de eigenwoningschuld. Het primaire doel is aanmerkelijkbelanghouders te stimuleren hun schulden onder dit maximumbedrag te houden, waardoor de wet een preventieve werking heeft tegen excessief lenen en de daaruit voortvloeiende fiscale heffingen. Om inzicht te krijgen in uw persoonlijke situatie ten opzichte van deze limiet, bestaan er diverse online rekenmodules die u kunnen helpen, wat een eerste stap kan zijn bij het overwegen van bezwaar excessief lenen.
De belangrijkste uitzondering op de leenlimiet van €700.000 volgens de Wet excessief lenen betreft leningen voor de eigen woning bij uw eigen BV. Deze leningen blijven buiten de telling voor de leenlimiet, tenzij u een recht van hypotheek aan uw eigen BV heeft verleend via een notaris. In dat specifieke geval telt de lening voor de eigen woning, die doorgaans vrijgesteld is, wél mee voor de limiet van €700.000. Dit detail is cruciaal, omdat een verkeerde interpretatie direct kan leiden tot een onterechte fiscale heffing. Ook zijn er specifieke situaties bij de berekening, bijvoorbeeld wanneer leningen van fiscale partners onjuist zijn meegerekend, of als de BV borg stond voor externe financiering die als uw persoonlijke lening wordt gezien. Een nauwkeurige beoordeling van deze uitzonderingen en specifieke situaties is essentieel en vormt vaak de basis voor een succesvol bezwaar excessief lenen.
Het toepassingsgebied van ‘leningen tussen DGA en eigen BV’ richt zich primair op de financiële relaties waarbij een directeur-grootaandeelhouder (DGA) en diens fiscale partners geld lenen van hun eigen besloten vennootschap (BV). Dit omvat diverse vormen van geldverstrekking, zoals directe leningen, doorlopende kredieten of rekening-courantverhoudingen, waarbij een saldo boven de €17.500 verplicht schriftelijke afspraken en zakelijke rente vereist. De kern is dat al deze transacties altijd zakelijk moeten zijn, wat betekent dat de voorwaarden niet gunstiger mogen zijn dan die een onafhankelijke derde zou bieden. Denk hierbij aan een schriftelijke leningsovereenkomst met een reëel rentepercentage, een duidelijk aflossingsschema en passende zekerheden, zoals hypotheekrecht of pandrecht op debiteuren. Als de zakelijkheid ontbreekt, kan dit leiden tot vervelende fiscale gevolgen, waarbij u wellicht bezwaar excessief lenen moet maken tegen een onterechte heffing.
Excessief lenen leidt tot een fiscale heffing waarbij het deel van de lening boven €700.000 wordt belast als inkomen uit aanmerkelijk belang, zonder dat de juridische aard van de lening zelf verandert. De Wet excessief lenen maakt het daardoor financieel onaantrekkelijk om dit bedrag te overschrijden. Hieronder gaan we dieper in op deze belastingregels en de stappen die u kunt nemen voor bezwaar excessief lenen.
Wanneer u de leenlimiet van €700.000 bij uw eigen BV overschrijdt, zoals bepaald door de Wet excessief lenen, brengt dit directe fiscale heffingen en specifieke belastingregels met zich mee. Het deel van uw lening dat de €700.000 overschrijdt, wordt jaarlijks per 31 december beschouwd als fictief regulier voordeel en belast in box 2 van de inkomstenbelasting. Vanaf 31 december 2023 bedraagt het belastingtarief in box 2 26,9%, wat betekent dat u over bijvoorbeeld een excessief geleend bedrag van €250.000 maar liefst €67.250 aan belasting betaalt. Deze heffing heeft enkel fiscale werking en verandert de juridische aard van de lening niet; uw schuld aan de BV blijft dus bestaan.
Een belangrijke belastingregel is dat om dubbele heffing te voorkomen, het maximumbedrag aan schulden voor de Wet excessief lenen in de daaropvolgende jaren wordt verhoogd met het bedrag dat reeds als fictief regulier voordeel is belast. De wet dient als preventie tegen belastinguitstel en de Belastingdienst controleert nauwkeurig of u de leenlimiet per 31 december van elk jaar niet overschrijdt. Mocht u van mening zijn dat de heffing onterecht is, dan biedt de mogelijkheid van bezwaar excessief lenen een juridische weg om uw zaak aan te vechten.
Herkwalificatie van leningen verwijst naar situaties waarin een schuld die u bij uw eigen BV heeft, fiscaal anders wordt behandeld dan verwacht, wat direct gevolgen heeft voor de berekening van uw eigenwoningschuld en de toepassing van de Wet excessief lenen. Om als eigenwoningschuld te kwalificeren, moet een lening aan strikte voorwaarden voldoen. De schuld mag bijvoorbeeld niet hoger zijn dan de koopsom van de eigen woning plus bijkomende kosten, en moet specifiek zijn aangegaan voor de aankoop, onderhoud of verbetering van die eigen woning. Leningen die deze bedragen of doelen overschrijden, worden deels of volledig als ‘normale’ lening beschouwd en tellen dan mee voor de leenlimiet van €700.000. Een andere vorm van herkwalificatie doet zich voor wanneer verschuldigde renten worden bijgeschreven op een lening; deze toename van de schuld kwalificeert op zichzelf niet als eigenwoningschuld. Bovendien, zoals eerder vermeld, wanneer u een recht van hypotheek aan uw eigen BV heeft verleend, telt de betreffende lening voor de eigen woning wél mee voor de limiet van €700.000. Het correct beoordelen van de kwalificatie van leningen is essentieel, want een verkeerde inschatting kan leiden tot een onverwachte fiscale heffing en de noodzaak tot bezwaar excessief lenen.
Het proces voor het indienen van bezwaar excessief lenen omvat het formeel aanvechten van de fiscale heffing bij de Belastingdienst, waarbij u specifieke stappen doorloopt en de juiste bewijsstukken aanlevert. In de komende paragrafen leest u hier meer over, inclusief een gedetailleerd stappenplan, welke documenten u nodig heeft, en de belangrijke termijnen en aandachtspunten.
Het proces om succesvol bezwaar excessief lenen in te dienen tegen een fiscale heffing kent duidelijke stappen en termijnen die u zorgvuldig moet volgen bij de Belastingdienst. Een goed begrip van deze procedure is essentieel om uw rechten te waarborgen en uw bezwaar effectief te maken.
Voor een succesvol bezwaar excessief lenen is gedegen bewijsvoering essentieel. Naast de al genoemde leningsovereenkomsten, hypotheekaktes en correspondentie met uw BV, zijn specifieke financiële overzichten en bankafschriften vaak onmisbaar. Deze documenten moeten gedetailleerd aantonen waarom u van mening bent dat de heffing onterecht is, bijvoorbeeld door de juiste classificatie van uw eigenwoningschuld of de correcte berekening van de openstaande schuld te onderbouwen. Het is cruciaal om altijd kopieën van al uw bewijsstukken in te dienen, terwijl u de originelen zorgvuldig in uw eigen administratie bewaart. Zorg er bovendien voor dat op elke pagina van deze bijlagen uw burgerservicenummer (BSN) en het kenmerk van de aanslag waartegen u bezwaar maakt, duidelijk vermeld staan. Dit versnelt de verwerking door de Belastingdienst en voorkomt misverstanden over de relatie tussen uw documenten en uw bezwaarschrift.
De cruciale termijnen en procedurele aandachtspunten bij bezwaar excessief lenen zijn doorslaggevend voor een succesvolle procedure. Uw bezwaarschrift dient binnen zes weken na de dagtekening van de fiscale aanslag bij de Belastingdienst binnen te zijn; deze termijn start op de dag ná de dagtekening van de aanslag. Als u meer tijd nodig heeft voor een complete onderbouwing, kunt u binnen deze zes weken een pro-forma bezwaar indienen, waarna u later de argumenten en bewijsstukken aanvult. Hoewel u uw bezwaarschrift mag aanvullen tot uiterlijk één week voor een eventuele hoorzitting, is het raadzaam dit zo snel mogelijk te doen. De Belastingdienst streeft ernaar om binnen zes tot twaalf weken een beslissing op uw bezwaar te nemen; voor de gehele bezwaar- en beroepsprocedure wordt een ‘redelijke termijn’ van circa twee jaar gehanteerd.
Bij het indienen van een bezwaar excessief lenen kunnen voorbeeldbrieven en modellen een uitstekend startpunt zijn om uw bezwaarschrift correct en volledig op te stellen. Websites zoals voorbeeld-office.com en topvoorbeelden.com bieden diverse voorbeeldbrieven en sjablonen aan, inclusief specifiek opgestelde bezwaarschriften, die u kunt gebruiken als basis voor juridische en financiële situaties. Hoewel deze modellen een nuttige leidraad bieden om de structuur en de vereiste onderdelen van een formeel bezwaarschrift te begrijpen, is het cruciaal om de inhoud altijd nauwkeurig aan te passen aan uw persoonlijke situatie en de specifieke gronden voor uw bezwaar tegen de heffing van excessief lenen. Dit zorgt ervoor dat alle relevante details van uw unieke leningsovereenkomsten en de berekening van het excessieve deel correct worden weergegeven en ondersteund met de juiste bewijsstukken.
Het maken van bezwaar tegen de heffing bij excessief lenen biedt de kans om een onterechte belastingaanslag te voorkomen, wat kan leiden tot aanzienlijke fiscale besparingen. Dit proces kent echter ook risico’s, zoals de kosten van juridische bijstand en de mogelijkheid dat uw bezwaar wordt afgewezen. Het is daarom verstandig om vooraf goed af te wegen wat de potentiële voordelen zijn ten opzichte van de investering in tijd en geld. De komende secties gaan dieper in op de succesfactoren, veelvoorkomende valkuilen en een gedetailleerd advies over de kosten en baten van bezwaar maken.
De sleutel tot een succesvol bezwaar excessief lenen ligt in een combinatie van zorgvuldigheid, tijdigheid en een sterke juridische onderbouwing, terwijl het vermijden van procedurele fouten cruciaal is. Het succes van uw bezwaar wordt namelijk sterk beïnvloed door hoe gedegen u uw zaak presenteert en welke veelvoorkomende valkuilen u weet te omzeilen.
De belangrijkste succesfactoren zijn:
De meest voorkomende valkuilen waar u voor moet waken, zijn:
Voordat u een bezwaarprocedure start tegen een heffing voor excessief lenen, is het essentieel om de potentiële kosten en baten goed tegen elkaar af te wegen. Een succesvol bezwaar excessief lenen kan leiden tot aanzienlijke fiscale besparingen, doordat een onterechte belastingaanslag wordt voorkomen. Een vaak onderbelichte baat is de mogelijkheid van een proceskostenvergoeding dit betekent dat als uw bezwaar terecht blijkt en de Belastingdienst de aanslag aanpast, u onder voorwaarden een deel van uw gemaakte kosten, zoals voor juridisch of fiscaal advies, vergoed kunt krijgen.
Aan de andere kant staan de kosten van professioneel juridisch en fiscaal advies, die nodig zijn voor een gedegen onderbouwing van uw bezwaarschrift. Deze kosten variëren afhankelijk van de complexiteit van uw situatie en de ingeschakelde specialist. Daarnaast zijn er risico’s, zoals de kans dat uw bezwaar wordt afgewezen, waardoor u de gemaakte kosten niet terugverdient. Het is daarom wijs om met behulp van professioneel advies de ‘zinvolheid van bezwaar maken’ te beoordelen, eventueel met een initiële bezwarencheck, om te bepalen of de investering in tijd en geld de moeite waard is.
Voor het aanvragen van juridisch advies over bezwaar excessief lenen kunt u het beste een gespecialiseerde fiscaal adviseur, een advocaat met expertise in fiscaal recht, of een onafhankelijk financieel adviseur inschakelen. Deze experts kunnen u helpen de complexe regels van de Wet excessief lenen te doorgronden, uw specifieke leningensituatie nauwkeurig te beoordelen en een sterk onderbouwd bezwaarschrift op te stellen bij de Belastingdienst. Omdat excessief lenen een belangrijk financieel aandachtspunt is, vooral voor DGA’s met leningen boven de €700.000, is deskundige begeleiding essentieel om onjuiste heffingen te voorkomen. Voorafgaand aan het consult is het nuttig om relevante documenten zoals leningsovereenkomsten en financiële overzichten te verzamelen, en eventueel een wet excessief lenen calculator te gebruiken om een eerste beeld van uw situatie te krijgen. Dit voorbereidende werk stelt uw adviseur in staat sneller en efficiënter een gedegen analyse te maken, wat uw kansen op een succesvol bezwaar aanzienlijk vergroot.
Een lening wordt volgens de wet als excessief beschouwd wanneer de totale som van uw schulden aan uw eigen BV, en die van uw fiscale partners, de leenlimiet van €700.000 overschrijdt. Deze regel is sinds 2023 van kracht, vastgelegd in de Wet excessief lenen, en geldt om het fiscaal minder aantrekkelijk te maken om grote bedragen van de eigen vennootschap te lenen. Hoewel leningen voor de eigen woning doorgaans buiten deze telling blijven, is het belangrijk te weten dat dit niet het geval is als u een recht van hypotheek aan uw eigen BV heeft verleend via een notaris. Een lening bij een externe bank met een garantstelling door uw vennootschap kan ook onder de Wet excessief lenen vallen: dit is het geval als die garantstelling noodzakelijk was om de schuld aan te gaan, maar niet als deze enkel bedoeld was voor gunstigere voorwaarden. Een zorgvuldige analyse van al uw leningen is daarom nodig om onterechte heffingen te voorkomen en, indien nodig, succesvol bezwaar excessief lenen te kunnen maken.
Het leenbedrag dat de Belastingdienst gebruikt voor de heffing bij excessief lenen is exact het deel van de totale schulden van de DGA en diens fiscale partner(s) aan de eigen BV dat op 31 december de €700.000 leenlimiet overstijgt. Dit ‘excessieve’ financieringsbedrag ontstaat door eerst alle relevante leningen, inclusief de voor de heffing meetellende eigenwoningschuld wanneer er een hypotheekrecht is verleend, bij elkaar op te tellen en daar de wettelijke grens van €700.000 vanaf te trekken. Het resultaat is het bedrag dat als fictief regulier voordeel wordt belast in box 2. Bij onenigheid over deze uitkomst kunt u overwegen bezwaar excessief lenen aan te tekenen.
Ja, u kunt bezwaar maken als u het niet eens bent met de fiscale heffing die voortvloeit uit de Wet excessief lenen. Het recht om bezwaar te maken staat open voor iedere belastingplichtige die een definitieve aanslag ontvangt waarmee men het niet eens is. Dit betekent dat als u vindt dat de berekening onjuist is, of als bepaalde leningen ten onrechte zijn meegeteld – bijvoorbeeld door een verkeerde toepassing van de uitzondering voor de eigenwoningschuld – u de mogelijkheid heeft om deze aan te vechten bij de Belastingdienst.
Het is van groot belang uw bezwaar helder en feitelijk te onderbouwen, waarbij u precies uitlegt waarover u het niet eens bent en waarom. Denk hierbij aan een concrete motivatie zonder emoties, bijvoorbeeld: “ik maak bezwaar tegen uw besluit omdat [specifieke reden, met verwijzing naar feiten of wetgeving]”. Hoewel u de mogelijkheid heeft om zelfstandig bezwaar excessief lenen in te dienen, is het aan te raden om te zorgen voor een complete en gedetailleerde onderbouwing om uw kansen op succes te vergroten.
Als u geen bezwaar maakt tegen de heffing voor excessief lenen, of dit te laat of onvolledig doet, dan wordt de fiscale aanslag definitief en bent u verplicht het volledige bedrag te betalen. Dit betekent dat u de mogelijkheid verliest om onjuistheden in de berekening aan te vechten of om specifieke uitzonderingen, zoals voor uw eigenwoningschuld, alsnog te laten meewegen. Een te laat ingediend bezwaarschrift wordt door de Belastingdienst behandeld als een verzoek om ambtshalve vermindering, waarbij de Belastingdienst meer beoordelingsvrijheid heeft en uw rechten aanzienlijk beperkter zijn. Bovendien verliest u het recht om in beroep te gaan bij de rechtbank als u het later alsnog niet eens bent met de beslissing, waardoor de heffing op bezwaar excessief lenen onherroepelijk vaststaat en u geen verdere juridische stappen meer kunt ondernemen.
Ja, er zijn zeker rekenmodules beschikbaar om uw lening te controleren in het kader van excessief lenen, en deze kunnen een waardevolle eerste stap zijn om inzicht te krijgen in uw situatie. Deze tools, vaak aangeduid als ‘Wet excessief lenen calculators’, helpen u snel te bepalen of uw leningen van de eigen BV de grens van €700.000 overschrijden en wat de mogelijke fiscale gevolgen zijn. Door het nauwkeurig invoeren van relevante gegevens zoals het gewenste leenbedrag, de looptijd en het rentepercentage, kunt u verschillende scenario’s snel doorrekenen. Zo krijgt u een indicatie van het deel van de lening dat als fictief regulier voordeel belast zou kunnen worden, wat essentieel is bij het voorbereiden van een potentieel bezwaar excessief lenen.
Bij het indienen van bezwaar excessief lenen biedt Lening.com deskundige en onafhankelijke begeleiding. Ons team combineert financiële expertise met geavanceerde technologie om u te helpen uw leningensituatie nauwkeurig te doorgronden en zo de onderbouwing voor uw bezwaar te versterken. Dit is essentieel omdat de Wet excessief lenen ingewikkelde uitzonderingen kent, zoals die voor de eigenwoningschuld. Een verkeerde uitleg kan leiden tot onterechte heffingen bij leningen boven €700.000. Dankzij onze positie als expert op het gebied van leningen, onder toezicht van de Autoriteit Financiële Markten (AFM) en met een Wft-vergunning, bent u verzekerd van betrouwbaar en verantwoord advies. Hiermee bent u goed voorbereid om juridische of fiscale specialisten te raadplegen. Onze klanten bevestigen deze kwaliteit met een gemiddelde score van 4.1 van de 5.
Bij het overwegen van snel geld lenen, vooral bij hoge leenbedragen, is het voornaamste aandachtspunt dat dit in Nederland sterk wordt afgeraden. Het nemen van snelle beslissingen over aanzienlijke geldbedragen, zoals 80.000 euro of zelfs 200.000 euro, kan leiden tot onnodig hoge rentes en verborgen kosten, omdat u minder tijd heeft voor een zorgvuldige vergelijking van aanbieders en voorwaarden. Hoewel hogere leenbedragen volgens rentestaffels soms een lager rentepercentage kunnen krijgen, verhoogt een hoog bedrag over een lange periode altijd de totale rentekosten.
Het is van groot belang om altijd uw leenmogelijkheden zorgvuldig af te wegen tegen uw inkomen en vaste lasten om te hoge maandlasten te voorkomen. Denk hierbij aan de leenvorm, het rentepercentage, de looptijd en de mogelijkheid tot boetevrij extra aflossen. Een snelle aanvraag van bijvoorbeeld 100.000 euro is nooit verstandig; het vereist een grondige analyse om financiële problemen te vermijden, vergelijkbaar met de zorgvuldigheid die nodig is bij het proces van bezwaar excessief lenen om onterechte heffingen te voorkomen.
Een persoonlijke lening heeft een directe impact op uw totale leenbedrag, omdat u niet alleen het hoofdbedrag leent, maar ook de rente en eventuele kosten die daaroverheen komen. Dit betekent dat het daadwerkelijk terug te betalen bedrag hoger is dan wat u in eerste instantie leent. Neem bijvoorbeeld een persoonlijke lening van € 15.000,- met een looptijd van 60 maanden; het totale kredietbedrag dat u in zo’n geval terugbetaalt, kan oplopen tot € 18.120,-. De gekozen looptijd speelt hierin een rol: een langere looptijd resulteert weliswaar in lagere maandlasten, maar verhoogt tegelijkertijd de totale rentekosten over de hele periode. Aan de andere kant kan een hoger leenbedrag bij een persoonlijke lening soms juist een lager rentepercentage opleveren. Het goed doorzien van deze dynamieken is essentieel voor uw financiële planning en kan indirect van invloed zijn op het totaalplaatje van uw schulden, wat soms relevant kan zijn in het kader van een discussie over bezwaar excessief lenen.
Om problemen met excessief lenen te voorkomen, is het cruciaal om proactief uw financiële situatie te beheren en de regels van de Wet excessief lenen goed te kennen, met name de limiet van €700.000 voor leningen van uw eigen BV. Allereerst is het essentieel om alleen leningen aan te gaan die u echt nodig heeft en waarvan u de maandlasten gemakkelijk kunt dragen, om zo financiële overbelasting en overmatige schuldenlast te vermijden. Bereken altijd vooraf uw maximale verantwoorde leenbedrag, zodat u niet onnodig te hoge leenlasten krijgt.
Verder is het noodzakelijk om zorgvuldig te controleren of uw leningen van de eigen BV voldoen aan de uitzonderingen, zoals de eigenwoningschuld, en te begrijpen dat deze wél meetelt als u een hypotheekrecht aan uw BV heeft verleend. Maak gebruik van een ‘Wet excessief lenen calculator’ om tijdig inzicht te krijgen in de mogelijke fiscale gevolgen en zorg dat alle leningen, ook die van fiscale partners, correct worden meegerekend. Dit helpt u te voorkomen dat het deel van de lening boven €700.000 onverwacht als inkomen uit aanmerkelijk belang wordt belast, en voorkomt de noodzaak tot het indienen van bezwaar excessief lenen achteraf. Wees bovendien alert op het risico van het steeds opnieuw lenen om oude schulden te dekken, wat financiële problemen alleen maar verergert. Het is aan te raden om bij complexe leningaanvragen of twijfels altijd deskundig financieel of fiscaal advies in te winnen.