Geld uit je eigen BV halen kan op verschillende manieren, waarbij lenen van de BV of een dividenduitkering de meestvoorkomende opties zijn. Wat de ‘beste’ manier is, hangt sterk af van jouw persoonlijke situatie en fiscale doelen, want elke keuze heeft unieke voorwaarden en gevolgen. Deze pagina helpt je de fiscale en juridische aspecten van beide opties te begrijpen, inclusief de risico’s zoals een lening zonder zakelijke voorwaarden die als verkapt dividend wordt gezien en de impact van de Wet excessief lenen, zodat je een weloverwogen beslissing kunt nemen.
Lenen van je eigen BV betekent dat je tijdelijk geld opneemt van je bedrijf als een schuld die je later, inclusief rente, moet terugbetalen onder zakelijke voorwaarden. Deze aanpak stelt je in staat om geld uit de BV te halen zonder dat je direct belasting betaalt over het opgenomen bedrag, mits de lening zakelijk van aard is en op reële voorwaarden is vastgelegd. Is dat niet het geval, dan kan de Belastingdienst de lening als verkapt loon of dividend aanmerken, wat alsnog tot belastingheffing leidt. Bovendien wordt een lening van je eigen BV boven de €500.000 (vanaf 2024) jaarlijks belast als fictief regulier voordeel in box 2 onder de Wet excessief lenen. Een dividenduitkering daarentegen is een formele winstuitkering van de BV aan haar aandeelhouders, waarbij het geld definitief aan je wordt uitgekeerd en direct onderworpen is aan dividendbelasting (15% in 2025 in Nederland) en vervolgens aan inkomstenbelasting in box 2. Voordat een BV dividend mag uitkeren, moet het bestuur een uitkeringstoets uitvoeren om te waarborgen dat de BV na de uitkering nog steeds haar opeisbare schulden kan voldoen en voldoende eigen vermogen behoudt. Hoewel beide manieren geld uit de BV halen, is de lening een tijdelijke schuld die, indien zakelijk, voorwaardelijk onbelast is, terwijl dividend een permanente winstuitdeling is die direct tot belastingheffing leidt, al kan een lening van de BV wel worden afgelost via een dividenduitkering.
De fiscale en juridische voorwaarden voor het lenen van BV en dividenduitkering zijn cruciaal om ongewenste belastinggevolgen te vermijden en moeten zorgvuldig worden nageleefd. Bij het lenen van de BV is de belangrijkste juridische en fiscale voorwaarde dat de lening een zakelijk karakter heeft, wat inhoudt dat deze is vastgelegd met een leningsovereenkomst, marktconforme rente en een realistische aflossingsstructuur, net zoals dit bij een onafhankelijke derde zou gebeuren. Indien deze voorwaarden ontbreken, kan de Belastingdienst de lening als verkapt loon of dividenduitkering aanmerken, met directe belastingheffing in Box 2 als gevolg. Daarnaast worden bedragen boven de €500.000 die een aanmerkelijkbelanghouder leent van de BV (vanaf 2024) jaarlijks belast als een fictief regulier voordeel in Box 2 onder de Wet excessief lenen.
Voor een dividenduitkering liggen de juridische voorwaarden primair in de verplichte uitkeringstoets die het bestuur van de BV moet uitvoeren, welke waarborgt dat de BV na de uitkering haar opeisbare schulden kan blijven voldoen en voldoende eigen vermogen behoudt. Fiscaal gezien is de BV verplicht om 15% dividendbelasting in te houden op de uitgekeerde winst. De aandeelhouder betaalt vervolgens aanvullende inkomstenbelasting over het bruto dividend in Box 2; voor 2024 geldt hierbij een progressief tarief van 24,5% over de eerste €67.000, en 33% over het meerdere, waarbij de grens voor fiscale partners verdubbelt.
Voor een zakelijke lening van de BV aan een aanmerkelijkbelanghouder gelden strikte eisen die voorkomen dat de Belastingdienst de lening als verkapt loon of dividend ziet. Om dit zakelijke karakter te waarborgen, moet de lening altijd worden vastgelegd in een schriftelijke leningsovereenkomst, compleet met een duidelijke looptijd, een realistisch aflossingsschema en een marktconforme rente, net zoals een onafhankelijke derde partij die zou aanbieden. Cruciaal is ook dat de BV voldoende liquide middelen behoudt om de lening te verstrekken zonder haar eigen financiële gezondheid in gevaar te brengen, en dat er, vooral bij hogere bedragen, voldoende zekerheden worden gesteld, zoals hypotheekrecht of pandrecht op bezittingen. Het bewaken en nakomen van deze afspraken, inclusief rente- en aflossingsverplichtingen, is voortdurend van belang om discussie met de Belastingdienst te voorkomen en je bewijspositie te versterken wanneer je kiest voor lenen van de BV in plaats van een dividenduitkering.
De wet- en regelgeving rondom dividenduitkeringen in Nederland is primair vastgelegd in de Wet op de dividendbelasting 1965 en de Wet Inkomstenbelasting, aangevuld met specifieke bepalingen uit het Burgerlijk Wetboek voor de vennootschappelijke procedures. Deze regelgeving waarborgt dat de staat zijn deel van de winst ontvangt en beschermt tegelijkertijd de financiële gezondheid van de onderneming en haar schuldeisers.
Wanneer een vennootschap dividend uitkeert, is zij verplicht 15 procent dividendbelasting in te houden op het bruto dividendbedrag. Deze dividendbelasting werkt als een voorheffing op de inkomstenbelasting en kan door de ontvanger, zoals een aanmerkelijkbelanghouder die overweegt tussen een lening van de BV of dividend, worden verrekend met de verschuldigde inkomstenbelasting in Box 2. Voor 2025 gelden in Box 2 twee tarieven: 24,5 procent over de eerste €67.804 aan dividenden en 31 procent over het meerdere. Vanaf 2025 beïnvloeden dividenduitkeringen ook de afbouw van de algemene heffingskorting. Daarnaast is de vennootschap verplicht de ingehouden dividendbelasting binnen een termijn van 1 maand na de dividenduitkering af te dragen aan de Belastingdienst. Voor de vennootschappelijke kant, wettelijk verplicht vanaf 1 oktober 2012, moet het bestuur voorafgaand aan de uitkering een uitgebreide uitkeringstoets uitvoeren, die waarborgt dat de BV na de dividenduitkering nog steeds aan haar opeisbare schulden kan voldoen en voldoende eigen vermogen behoudt. De Wet vereenvoudiging en flexibilisering BV-recht benadrukt het belang van een gedegen vastlegging van deze beoordeling door bestuurders. Sinds 1 januari 2024 is bovendien de Wet conditionele bronbelasting op dividenden van kracht, die een bronheffing introduceert op dividenden binnen concernverband naar landen met lage belastingtarieven.
De belastingregels en de gevolgen bij het kiezen voor lenen van de BV of dividend zijn veelzijdig en hebben grote financiële gevolgen. Naast de reeds besproken heffingen en voorwaarden, zoals de 15% dividendbelasting en de Box 2 belasting over een fictief regulier voordeel bij leningen boven €500.000, zijn er specifieke details die van belang zijn. Zo voorkomt een fiscale regeling dat u dubbele belasting betaalt: wanneer u dividend uitkeert nadat u belasting heeft betaald over een fictief regulier voordeel uit de Wet excessief lenen, wordt dit uitgekeerde dividend eerst verrekend met dat fictieve voordeel. Belangrijk is ook dat bij de berekening van de €500.000 grens voor de Wet excessief lenen de schulden van ouders en kinderen samen worden opgeteld, wat de reikwijdte van deze regeling vergroot. Een lening kan tevens door de Belastingdienst als ‘deelnemerschapslening’ worden geclassificeerd, waardoor de opbrengst ervan direct onderworpen is aan dividendbelasting, ongeacht de naamgeving. Vanaf 2025 wordt het minder voordelig om een lager salaris te combineren met dividenduitkeringen, wat een heroverweging van uw DGA-strategie noodzakelijk maakt. Het is essentieel deze regels nauwgezet te volgen, want het niet naleven ervan kan leiden tot grote fiscale gevolgen, inclusief aanzienlijke boetes van de Belastingdienst.
De belangrijkste afweging tussen lenen van de BV of dividenduitkering draait om fiscale timing, flexibiliteit en de definitieve overdracht van vermogen. Het grootste voordeel van een lening is het uitstel van belastingheffing: je kunt tijdelijk geld uit je BV halen zonder directe afrekening in Box 2, mits de lening zakelijk is en aan alle voorwaarden voldoet, inclusief marktconforme rente en aflossing. Aan de andere kant verplicht een lening je tot terugbetaling, en loop je het risico dat bedragen boven €500.000 alsnog jaarlijks belast worden als een fictief voordeel in Box 2 onder de Wet excessief lenen. Daartegenover staat een dividenduitkering, die het voordeel biedt van een definitieve winstuitkering, wat vaak jaarlijks gebeurt, waarbij het geld direct voor privédoeleinden beschikbaar is. Het voornaamste nadeel van een dividenduitkering is de directe belastingheffing, met 15% dividendbelasting en aanvullende inkomstenbelasting in Box 2, plus de verplichte uitkeringstoets die de financiële continuïteit van de BV moet waarborgen. Kortom, een lening is een tijdelijke, potentieel belastinguitstellende oplossing die terugbetaald moet worden, terwijl dividend een permanente, direct belaste uitkering is die de reserves van de BV aantast.
Een van de grootste voordelen van lenen van de BV is het uitstel van belastingheffing, wat een aanzienlijk liquiditeitsvoordeel oplevert voor de directeur-grootaandeelhouder (DGA). Waar een dividenduitkering direct leidt tot inkomstenbelasting in Box 2, hoeft over een lening pas belasting te worden afgerekend wanneer deze daadwerkelijk wordt afgelost, bijvoorbeeld via een latere dividenduitkering of salaris, of als de lening niet langer aan zakelijke voorwaarden voldoet. Dit biedt de flexibiliteit om direct over de liquide middelen van je BV te beschikken voor privédoeleinden, zoals de financiering van je eigen woning of specifieke beleggingsdoeleinden, zonder dat je daarover direct een deel aan de Belastingdienst hoeft af te dragen.
Daarnaast kan de BV bij een zakelijke lening aan de DGA gunstigere leningsvoorwaarden bieden dan externe banken, zowel wat betreft de rente als de aflossingstermijnen, vooral als de BV over voldoende liquide middelen beschikt. Bovendien is de rente die de BV betaalt aan de DGA (als de DGA als geldverstrekker optreedt) aftrekbaar van de winst van de BV, wat de vennootschapsbelastingdruk kan verlagen. Een belangrijk praktisch voordeel van lenen van de BV is ook dat een zakelijke lening aan de DGA geen BKR-registratie op persoonlijke naam oplevert, wat voordelig kan zijn voor je persoonlijke kredietwaardigheid bij het aanvragen van externe leningen.
Lenen van de BV brengt diverse nadelen en risico’s met zich mee, die verder reiken dan de initiële belastinguitstel en potentieel leiden tot ongewenste fiscale gevolgen en financiële druk. Eén van de belangrijkste nadelen is het aanhoudende risico dat de Belastingdienst de lening als onzakelijk bestempelt. Dit gebeurt bijvoorbeeld als de BV een debiteurenrisico accepteert dat een onafhankelijke derde partij onder vergelijkbare omstandigheden niet zou aangaan, of als de lening uiteindelijk niet of moeilijk aflosbaar blijkt te zijn. In dergelijke gevallen kan de lening alsnog worden gezien als verkapt loon of dividend, met directe belastingheffing in Box 2 als gevolg. Daarnaast kan het verstrekken van een lening aan de DGA voor de BV zelf een suboptimale investering zijn als er geen zakelijk rendement wordt behaald, wat de liquiditeit en groei van de onderneming op termijn kan beperken, een indirect nadeel vergeleken met een zakelijke investering of een goed getimede dividenduitkering. Het is dus cruciaal om alle voorwaarden nauwkeurig na te leven bij lenen van de BV, om discussies en onvoorziene kosten te voorkomen.
Een dividenduitkering biedt als voornaamste voordeel de definitieve winstuitkering van de BV aan haar aandeelhouders, wat een helder verschil is met lenen van de BV, waarbij het geld terugbetaald moet worden. Dit betekent dat u de uitgekeerde middelen direct en definitief voor privédoeleinden kunt aanwenden, zonder de verplichting tot terugbetaling die een lening met zich meebrengt. Bovendien kan een dividenduitkering strategisch ingezet worden om een stabiele stroom van passief inkomen te genereren, wat vooral interessant is voor lange termijn planning. Een bijkomend voordeel is de mogelijkheid om een openstaande rekening-courant schuld aan de BV af te lossen via een dividenduitkering, wat een praktische oplossing biedt voor het vereffenen van schulden. Ten slotte kan het, afhankelijk van de fiscale planning en de winst die wordt uitgekeerd, voordelig zijn om de dividenduitkering over meerdere rondes te spreiden, wat potentieel belastingvoordeel oplevert.
Hoewel een dividenduitkering geld definitief uit de BV haalt, kent deze methode belangrijke nadelen en beperkingen. Een primair nadeel is de directe belastingheffing, aangezien over het uitgekeerde dividend direct dividendbelasting en Box 2-inkomstenbelasting verschuldigd zijn, in tegenstelling tot de uitstelmogelijkheden bij lenen van de BV. Daarnaast zijn dividenduitkeringen nooit gegarandeerd een bedrijf is niet verplicht om uit te keren als de financiële resultaten tegenvallen, wat onzekerheid kan creëren voor uw privé-inkomen. Een juridische beperking is de verplichte uitkeringstoets, waarbij het bestuur moet waarborgen dat de BV na uitkering aan haar schulden kan voldoen. Indien deze toets niet correct wordt uitgevoerd of de BV onvoldoende vermogen heeft, riskeert u een terugbetalingsverplichting en onmiddellijke belastingheffing met revisierente. Vanaf 2025 wordt dividenduitkering bovendien minder aantrekkelijk door de afbouw van de algemene heffingskorting en de afname van het fiscale voordeel bij het combineren van een lager DGA-salaris met dividend.
Bij lenen van je eigen BV loop je diverse risico’s en dien je aan specifieke verplichtingen te voldoen om fiscale problemen te voorkomen. Het grootste risico is dat de Belastingdienst de lening als onzakelijk bestempelt, zelfs als het bedrag onder de €500.000 ligt. Dit gebeurt wanneer de BV een debiteurenrisico accepteert dat een onafhankelijke derde partij niet zou nemen, wat direct kan leiden tot belastingheffing over verkapt dividend of loon. Een belangrijke verplichting is dan ook dat de BV, net als een commerciële bank, een gedegen beoordeling moet uitvoeren van jouw betalingscapaciteit, solvabiliteit en de gestelde zekerheden, zoals hypotheekrecht of pandrecht. Bovendien kan, in extreme gevallen, als je bewust verplichtingen aangaat terwijl de BV financieel slecht staat, je privévermogen in gevaar komen. Het is dus cruciaal om de schriftelijke leningsovereenkomst strikt na te leven, inclusief het tijdig betalen van marktconforme rente en aflossing, want het uitblijven van betalingen maakt de lening direct onzakelijk en verhoogt de kans op ernstige financiële risico’s.
Wanneer een lening van de BV aan de DGA niet voldoet aan zakelijke voorwaarden, zijn de gevolgen aanzienlijk en direct merkbaar. De Belastingdienst kan de lening dan aanmerken als verkapt loon of een verkapt dividend, met als direct gevolg dat u hierover inkomstenbelasting in Box 2 moet betalen. Dit kan niet alleen gebeuren als de lening vanaf het begin onzakelijk is opgezet – bijvoorbeeld zonder schriftelijke overeenkomst, marktconforme rente of aflossingsschema – maar ook als de lening gedurende de looptijd onzakelijk wordt door bijvoorbeeld het niet nakomen van afspraken of het aanpassen van de voorwaarden op een manier die een onafhankelijke derde nooit zou accepteren. Zelfs als er wel enkele formele afspraken zijn, kan de Belastingdienst het toch zien als een ‘schijnlening’ als de kern, zoals het daadwerkelijke aflossingsvermogen, onvoldoende is. Dit betekent dat het voordeel van belastinguitstel bij lenen van de BV volledig verdwijnt en de uitkering definitief wordt belast, vergelijkbaar met een dividenduitkering, met kans op boetes bovenop de verschuldigde belasting.
Het risico op verkapt loon of dividenduitkering ontstaat wanneer de Belastingdienst een transactie tussen de DGA en zijn BV fiscaal anders beoordeelt dan hoe deze is gepresenteerd, met name bij leningen of opnames die niet voldoen aan zakelijke voorwaarden. Dit kan bijvoorbeeld het geval zijn bij een oplopende rekening-courantverhouding zonder duidelijke terugbetalingsafspraken, waarbij de Belastingdienst opnames als verkapt dividend kan aanmerken. Zelfs als een lening onder de drempel van de Wet excessief lenen blijft, kan deze als verkapte dividenduitkering worden gezien als de zakelijkheid ontbreekt, wat leidt tot belastingheffing. Een specifieke vorm is de zogenoemde deelnemerschapslening, waarvan de opbrengst direct onderworpen kan zijn aan dividendbelasting. Het grootste gevolg hiervan is dat het voordeel van belastinguitstel bij lenen van de BV volledig verdwijnt en het bedrag alsnog direct wordt belast in Box 2 of, in sommige gevallen, als loon in Box 1, vaak met aanvullende boetes.
Een dividenduitkering is verboden zodra een BV met financiële problemen kampt, omdat de Nederlandse wet vereist dat de vennootschap na een uitkering nog steeds aan haar opeisbare schulden moet kunnen voldoen. Het bestuur van de BV is wettelijk verplicht om een zorgvuldige uitkeringstoets uit te voeren; als hieruit blijkt dat de BV na de voorgenomen dividenduitkering haar crediteuren niet kan betalen, dan moet het bestuur de uitkering weigeren. Negeert het bestuur deze verplichting en keert het toch dividend uit, dan riskeren de bestuurders persoonlijke aansprakelijkheid voor het uitgekeerde bedrag, bovenop de reeds genoemde terugbetalingsverplichting en belastingheffing voor de aandeelhouder.
Deze regel, vastgelegd in de Wet vereenvoudiging en flexibilisering BV-recht sinds 2012, dient primair ter bescherming van de schuldeisers van de BV. Situaties zoals verlengd uitstel van betaling of specifieke voorwaarden bij de toepassing van de NOW-regeling zijn duidelijke indicaties van financiële problemen waarbij een dividenduitkering absoluut niet is toegestaan. In zulke situaties is het onmogelijk om geld uit de BV te halen via dividend, en moet men andere opties overwegen zoals lenen van de BV, mits dit zakelijk verantwoord en aflosbaar is, om de financiële continuïteit van de onderneming niet verder in gevaar te brengen.
De kosten en belastingeffecten van lenen van de BV versus dividenduitkering verschillen fundamenteel in timing en aftrekbaarheid, wat directe invloed heeft op zowel de BV als de DGA. Bij een zakelijke lening kan de BV de rente en eventuele afsluitkosten fiscaal aftrekken, wat de vennootschapsbelastingdruk verlaagt; dit kan resulteren in een belastingbesparing van bijvoorbeeld tussen de €1.000 en €1.800 voor de BV. De DGA betaalt in eerste instantie geen belasting over het geleende bedrag, wat belastinguitstel oplevert, tenzij de lening onzakelijk wordt of onder de Wet excessief lenen valt, waarbij bedragen boven €500.000 jaarlijks worden belast als fictief regulier voordeel in Box 2.
Daartegenover staat de dividenduitkering, waarbij de kosten en belasting direct en definitief zijn. Over het bruto dividend is de BV verplicht 15% dividendbelasting in te houden, waarna de DGA hierover inkomstenbelasting in Box 2 betaalt. Een concreet voorbeeld hiervan is een inkomstenbelasting van €5.380 over een bruto dividend van €20.000 in Box 2. Bovendien kan het uitdelen van dividend vanaf 2025 nadelig zijn voor de algemene heffingskorting, wat de netto-inkomsten voor de DGA verder beïnvloedt.
Belastingheffing over dividend is in Nederland direct en onontkoombaar bij een reguliere uitkering, maar er bestaan wel degelijk uitstelmogelijkheden die de timing van belasting kunnen beïnvloeden. Een standaard dividenduitkering in contanten leidt meteen tot 15% dividendbelasting die de BV inhoudt, gevolgd door inkomstenbelasting in Box 2 voor de aandeelhouder. Dit is de meest directe vorm van belastingheffing op winstuitkering.
Echter, om deze directe heffing uit te stellen, kan een aanmerkelijkbelanghouder kiezen voor een stockdividend of keuzedividend. Bij een stockdividend ontvangt de aandeelhouder extra aandelen in plaats van contant geld. Dit biedt het voordeel dat het vermogen in de BV blijft en de aandeelhouder potentieel een groter dividend bij volgende uitkeringen kan ontvangen, doordat de extra aandelen het mogelijke dividend doen toenemen. Hoewel de waarde van deze aandelen uiteindelijk als inkomen wordt gezien en dus belastingplicht op voor dividendbelasting oplevert, wordt de cashflow uit de BV op dat moment uitgesteld. Een keuzedividend biedt de aandeelhouder de optie om te kiezen tussen dividenduitkering in aandelen of contanten, waardoor je zelf kunt beslissen over de timing van je belastingafdracht. Dit is een strategische keuze die kan bijdragen aan de liquiditeit van de DGA en verdere groei van het bedrijfskapitaal, in tegenstelling tot direct geld uit de BV halen via een contante dividenduitkering of een lening van de BV met directe belastinggevolgen bij onzakelijkheid.
De fiscale behandeling van rente en aflossing bij een lening tussen je BV en jezelf als directeur-grootaandeelhouder (DGA) is cruciaal voor het behoud van het zakelijke karakter van de lening. De rente die jij als DGA aan je BV betaalt over een zakelijke lening kan, indien de lening wordt gebruikt voor je eigen woning, fiscaal aftrekbaar zijn in Box 1 van de inkomstenbelasting, net als bij een externe hypotheek. Dit is een belangrijk fiscaal voordeel dat vaak onderscheid maakt tussen lenen van bv of dividend voor specifieke privédoeleinden. De BV zelf moet de ontvangen rente aangeven als onderdeel van haar winst en betaalt hierover vennootschapsbelasting. De aflossing van de hoofdsom van de lening heeft voor jou als DGA geen directe fiscale gevolgen, omdat het de terugbetaling van een schuld betreft en geen inkomst is. Echter, het tijdig en volgens afspraak aflossen, conform de in de leningsovereenkomst vastgelegde realistische aflossingsstructuur, is essentieel om te voorkomen dat de Belastingdienst de lening als onzakelijk aanmerkt en alsnog belast als verkapt loon of dividend.
De Wet vereenvoudiging en flexibilisering BV-recht, die op 1 oktober 2012 van kracht werd, heeft het Nederlandse vennootschapsrecht voor besloten vennootschappen (BV’s) aanzienlijk vereenvoudigd en flexibeler gemaakt. Deze wet schafte cruciale oprichtingseisen af, zoals het minimumkapitaal van €18.000 en de verplichte bankverklaring of accountantscontrole bij inbreng in natura, wat de oprichting van een BV laagdrempeliger maakte. De Flex BV-regels gaven ondernemers meer vrijheid voor het opstellen van flexibele en op maat gemaakte statuten. Hoewel deze wet niet direct de fiscale regels voor het uitkeren van middelen veranderde, heeft het wel de manier beïnvloed waarop bestuurders beslissingen nemen over lenen van de BV of dividend, door de nadruk te leggen op een gedegen vastlegging en beoordeling van de financiële toestand van de BV bij elke winstuitkering.
Om een lening van je eigen BV op de juiste manier te regelen en te zorgen dat deze fiscaal als zakelijk wordt gezien (in tegenstelling tot lenen van bv of dividend met directe belastingheffing), volg je een aantal belangrijke stappen. Deze procedures zijn essentieel om problemen met de Belastingdienst te voorkomen en het zakelijke karakter van de transactie te waarborgen:
Om een lening van je eigen BV als zakelijk te laten gelden en discussie met de Belastingdienst te voorkomen, is een nauwkeurige vastlegging van de afspraken verplicht. De leningsovereenkomst vormt hiervoor de basis en moet een gedetailleerd overzicht geven van de overeengekomen voorwaarden, inclusief het exacte leenbedrag, een duidelijke looptijd, de marktconforme rente en een realistisch aflossingsschema. Ook de volledige persoonsgegevens van de aanmerkelijkbelanghouder (naam, adres, burgerservicenummer) en de BV, de datum van de overeenkomst en de handtekeningen van beide partijen moeten hierin worden opgenomen. Deze schriftelijke vastlegging helpt niet alleen bij het bewijzen van het zakelijke karakter, wat essentieel is bij de keuze tussen lenen van bv of dividend, maar zorgt ook voor helderheid over rechten en plichten, zoals eventuele afspraken over boetevrij aflossen.
De vastlegging moet eveneens de gestelde zekerheden omvatten, zoals een hypotheekrecht of pandrecht op bezittingen, en beschrijven wat er gebeurt bij wanbetaling. Zo legt een hypotheekakte bijvoorbeeld specifiek de voorwaarden voor de lening en de verkoopprocedure bij wanbetaling vast, ter bescherming van de BV als geldverstrekker. Als aanvrager van de zakelijke lening is het van belang de leningsovereenkomst zorgvuldig te lezen en eventuele vragen te stellen, eventueel met hulp van een juridisch adviseur die de overeenkomst kan opstellen of controleren. Door dergelijke afspraken duidelijk te documenteren en gedurende de gehele looptijd strikt na te leven, versterk je jouw positie tegenover de Belastingdienst.
Wanneer u overweegt tussen lenen van de BV of dividend, is het inwinnen van professioneel advies essentieel om risico’s effectief te beperken en onvoorziene fiscale gevolgen te voorkomen. Gezien de complexiteit van de Nederlandse belastingwetgeving en de juridische vereisten, zoals de Wet excessief lenen en het risico op verkapt dividend, is het cruciaal om niet zelf te experimenteren. Personen met behoefte aan financieel advies worden geadviseerd om een onafhankelijk financieel adviseur, accountant of fiscalist te raadplegen, die uw specifieke situatie analyseert, alle mogelijke risico’s in kaart brengt en helpt om onzekerheden zoveel mogelijk uit te sluiten.
Deze experts begeleiden u bij het opstellen van zakelijke leningsovereenkomsten met marktconforme voorwaarden of het correct uitvoeren van de verplichte uitkeringstoets voor dividend, waarbij ze ook waarschuwen voor valkuilen zoals onvoldoende spreiding van risico of het onnodig nemen van risico. Zij zorgen ervoor dat uw financiële keuzes aansluiten bij uw persoonlijke situatie en risicobereidheid, en helpen strategieën te formuleren om potentiële risico’s te mitigeren. Een gedegen risico-inventarisatie en het volgen van vakkundig advies versterken uw bewijspositie bij de Belastingdienst en minimaliseren de kans op boetes of een ongewenste herclassificatie van uw geldstromen.
Een lening van de BV aan de directeur-grootaandeelhouder (DGA) kan inderdaad worden afgelost via een dividenduitkering, wat een veelgebruikte methode is om de schuld aan de eigen vennootschap formeel te vereffenen. Wanneer u kiest voor deze aanpak, keert de BV een deel van haar winst uit als dividend, waarna dit bedrag direct wordt gebruikt om de openstaande lening geheel of gedeeltelijk te voldoen. Dit is een praktische oplossing, met name voor het afbouwen van een rekening-courant schuld of een zakelijke lening, zoals die voor de financiering van je eigen woning. Voordat de BV tot uitkering overgaat, is de verplichte uitkeringstoets cruciaal; het bestuur moet vaststellen dat de BV financieel gezond blijft na de uitkering, om zo de belangen van schuldeisers te beschermen.
Fiscaal gezien betekent deze aflossingsmethode dat over het uitgekeerde dividend de normale 15% dividendbelasting en vervolgens de inkomstenbelasting in Box 2 verschuldigd zijn. Dit kan een strategische keuze zijn bij lenen van de BV of dividend wanneer de lening boven de €500.000 viel en daardoor al eerder is belast als een fictief regulier voordeel onder de Wet excessief lenen. In zo’n situatie wordt het dividend dat u gebruikt voor de aflossing, eerst verrekend met dit eerder belaste fictieve voordeel, om dubbele belasting te voorkomen. Dit maakt het aflossen via dividend een efficiënte manier om een balans te vinden tussen het verminderen van uw schuld aan de BV en het omgaan met de belastingheffing over eerdere leningen.
Het uitkeren van dividend uit een BV volgt vaste procedures die zorgen voor fiscale correctheid en financiële stabiliteit van de onderneming. Dit is anders dan lenen van de BV, waarbij je een tijdelijke schuld aangaat; een dividenduitkering is een definitieve winstuitkering die via de volgende stappen verloopt:
De goedkeuring van het bestuur, voorafgegaan door een uitgebreide toets van uitkeerbaarheid, is een wettelijk verankerde voorwaarde voor elke vermogensuitkering uit een BV, of het nu gaat om een dividenduitkering, de inkoop van aandelen of de terugbetaling van aandelenkapitaal (afstempeling). Conform artikel 2:216 van het Burgerlijk Wetboek is het bestuur verplicht een zorgvuldige vermogenstoets en uitkeringstest uit te voeren. Hierbij beoordeelt het bestuur niet alleen of de BV na de uitkering aan haar opeisbare schulden kan voldoen, maar ook of de financiële continuïteit van de onderneming niet in gevaar komt. Een actieve goedkeuring van het bestuur, gebaseerd op een positieve uitkomst van deze toets, is essentieel om de uitkering rechtsgeldig te maken en de belangen van de schuldeisers te beschermen, wat een cruciaal verschil is met geld uit de BV halen door middel van lenen van bv of dividend waarbij de lening zakelijk van aard is en uiteindelijk terugbetaald wordt.
Een dividenduitkering kan op twee primaire manieren aan de directeur-grootaandeelhouder (DGA) worden gedaan: direct in geld (cashdividend) of via verrekening met een rekening-courant schuld. De uitkering in geld is de meest voorkomende en voorziet de DGA direct van liquide middelen voor privébestedingen, gestort op de bankrekening van de aandeelhouder. Dit is een duidelijke keuze voor directe cashflow, in tegenstelling tot lenen van bv of dividend waarbij de middelen pas later definitief van u zijn. Wanneer een BV echter niet voldoende liquide middelen beschikbaar heeft om een volledig cashdividend uit te keren, of als de DGA een openstaande rekening-courant schuld bij de BV heeft, kan het dividend worden verrekend. Deze verrekening is een praktische manier om een schuld aan de BV af te lossen zonder dat er liquide middelen de onderneming verlaten, wat essentieel kan zijn voor het behoud van de financiële gezondheid van de BV. Hoewel dit geen nieuwe cash genereert voor de DGA, vermindert het de schuldpositie en vereffent het eerdere opnames, wat een strategische keuze kan zijn afhankelijk van de actuele liquiditeit van de BV en de fiscale planning van de DGA.
Elke ondernemer in Nederland, inclusief die met een BV, heeft een wettelijke verplichting om een correcte belastingaangifte te doen en een sluitende administratie bij te houden die voldoet aan de eisen van de Nederlandse Belastingdienst. Deze administratie, inclusief btw en inkomstenbelasting, dient een net overzicht van financiën te bieden en is cruciaal voor het tijdig indienen van alle benodigde aangiften. Zowel de gegevens uit je bedrijfsadministratie als alle benodigde belastingdocumenten moeten nauwkeurig worden verzameld en bewaard voor de voorbereiding van toekomstige belastingaangiftes, of je nu kiest voor lenen van de BV of dividend.
Het correct bijhouden van de administratie, met inbegrip van bonnetjes en facturen, is essentieel om fouten, stress en mogelijke boetes te voorkomen, en versterkt je bewijspositie mocht de Belastingdienst om een correcte administratie verzoeken. Bovendien zijn belastingplichtigen niet alleen verplicht tot tijdige aangiften – zoals de periodieke BTW aangifte – maar moeten zij ook eventuele vragen of correcties van de Belastingdienst nauwgezet opvolgen. Houd er rekening mee dat de plicht tot belastingbetaling losstaat van het indienen van de belastingaangifte zelf, wat onderstreept hoe belangrijk continue naleving is.
Ja, het is mogelijk om te lenen van je eigen BV zonder direct belasting te betalen, mits de lening volledig voldoet aan strikte zakelijke voorwaarden. Dit betekent dat de transactie op dezelfde manier moet zijn vastgelegd en uitgevoerd als een lening bij een onafhankelijke derde partij, compleet met een schriftelijke overeenkomst, marktconforme rente en een realistisch aflossingsschema. Het primaire voordeel van lenen van je BV is het uitstel van belastingheffing, in tegenstelling tot een directe dividenduitkering die wel onmiddellijk belast wordt in Box 2. Echter, de Wet excessief lenen, van kracht sinds 1 januari 2023, heeft de voorwaarden aangescherpt: een lening boven de €500.000 (vanaf 2024) wordt jaarlijks belast als een fictief regulier voordeel in Box 2. Een cruciale uitzondering hierbij zijn leningen die specifiek dienen voor de financiering van je eigen woning, welke onder bepaalde voorwaarden zijn uitgesloten van deze regelgeving. Dit benadrukt het belang van deskundig advies bij de afweging tussen lenen van bv of dividend, om zo onverwachte fiscale gevolgen te voorkomen en de zakelijkheid te waarborgen.
Een lening van een BV aan de directeur-grootaandeelhouder (DGA) wordt door de Belastingdienst als verkapt dividend gezien wanneer deze niet voldoet aan strikte zakelijke voorwaarden. Dit betekent dat de lening, ondanks de naam, feitelijk wordt beschouwd als een uitdeling van winst omdat de voorwaarden afwijken van wat een onafhankelijke derde partij zou accepteren. Concrete situaties die hiertoe leiden zijn onder meer het ontbreken van een schriftelijke leningsovereenkomst, een realistische aflossingsstructuur, of een marktconforme rente. Bovendien kan een lening als verkapt dividend worden aangemerkt wanneer aannemelijk is dat de lening niet kan of zal worden afgelost, of wanneer een rekening-courant saldo boven €17.500 langdurig oploopt zonder duidelijke afspraken. Het niet-naleven van deze zakelijke voorwaarden haalt het voordeel van belastinguitstel bij lenen van de BV weg, en het bedrag wordt dan direct belast als dividend in Box 2.
Een lening aan de eigen BV aflossen met dividend is een effectieve strategie om een openstaande schuld te vereffenen. Deze methode is vooral nuttig wanneer je als directeur-grootaandeelhouder (DGA) een strategisch moment kiest voor de winstuitkering, waarbij je de liquiditeit van je BV en je persoonlijke financiële planning op elkaar afstemt. Het biedt een kans om zowel de balans van de BV te schonen als je privéschuld te verminderen, wat een belangrijke overweging kan zijn bij het afwegen van lenen van bv of dividend. Zorgvuldige timing, rekening houdend met de fiscale gevolgen en de financiële gezondheid van de BV via de verplichte uitkeringstoets, voorkomt onverwachte verrassingen en zorgt ervoor dat deze manier van aflossen zowel voor de BV als privé optimaal uitpakt.
Een lening van de BV aan de directeur-grootaandeelhouder (DGA) boven de €500.000 heeft als belangrijkste gevolg dat het bedrag boven deze grens jaarlijks wordt belast als een fictief regulier voordeel in Box 2, tenzij de lening aantoonbaar dient voor de financiering van de eigen woning onder specifieke voorwaarden. Dit verandert de financiële dynamiek van lenen van de BV of dividend aanzienlijk, omdat het voordeel van belastinguitstel bij zo’n grote lening sterk wordt beperkt. De DGA betaalt dan inkomstenbelasting over een bedrag dat nog niet daadwerkelijk is uitgekeerd, wat een nauwkeurige liquiditeitsplanning en afstemming met de BV vereist.
Deze jaarlijkse belastingheffing betekent dat u als DGA weliswaar de middelen van de BV gebruikt, maar hierop fiscaal wordt afgerekend voordat het geld definitief van u is. Gelukkig is er een regeling die dubbele belasting voorkomt: wanneer u de lening later aflost via een dividenduitkering, wordt dit dividend eerst verrekend met het eerder belaste fictieve voordeel. Het is dan ook raadzaam om bij een dergelijke grote lening altijd professioneel advies in te winnen om de complexe fiscale en juridische implicaties volledig te begrijpen en onvoorziene financiële verrassingen te voorkomen.
Ja, uw BV mag zeker dividend uitkeren als er een lening openstaat, op voorwaarde dat de BV voldoet aan de verplichte uitkeringstoets. Deze toets is cruciaal en controleert of de BV na de dividenduitkering nog steeds al haar opeisbare schulden kan voldoen en voldoende eigen vermogen behoudt. Dit betekent dat niet alleen andere schuldeisers, maar ook de lening die u als aandeelhouder van de BV heeft ontvangen, geen gevaar mag lopen door de uitkering. Het bestuur van de BV moet deze toets zorgvuldig uitvoeren en goedkeuren, anders kan de uitkering leiden tot persoonlijke aansprakelijkheid van bestuurders. Sterker nog, een dividenduitkering kan zelfs strategisch ingezet worden om een openstaande lening, zoals bij lenen van bv of dividend, geheel of gedeeltelijk af te lossen, mits de financiële gezondheid van de BV dit toelaat.
Leasen en een zakelijke lening zijn twee fundamenteel verschillende manieren voor ondernemers om hun bedrijf te financieren, los van de opties om geld uit de eigen BV te halen via lenen van bv of dividend. Leasen betekent dat een bedrijf specifieke bedrijfsmiddelen, zoals voertuigen, machines of andere apparatuur, huurt of langdurig gebruikt zonder deze direct te kopen. Dit is ideaal voor bedrijven die geen grote investering in één keer willen doen en zo hun werkkapitaal en leencapaciteit vrijhouden voor andere bedrijfsdoeleinden. Vaak kan leasen, vooral bij specifieke activa, voordeliger zijn dan direct een lening afsluiten. Een zakelijke lening daarentegen biedt liquide middelen die voor een breed scala aan bedrijfsbehoeften kunnen worden ingezet, zoals voorraadfinanciering, debiteurenbeheer, het aankopen van inventaris, herfinanciering of voor de algemene uitbreiding en groei van de onderneming. Bij een zakelijke lening wordt de rente en de aflossing over een afgesproken periode betaald, waarbij de kosten en voorwaarden sterk verschillen per aanbieder. De keuze tussen leasen en lenen hangt dus essentieel af van het specifieke doel: het gebruik van een bedrijfsmiddel zonder eigendom (leasen) versus flexibele kapitaalbehoefte voor diverse zakelijke investeringen (zakelijke lening).
Ondernemers die met spoed geld willen lenen en een negatieve BKR-registratie hebben, staan voor een flinke uitdaging, want traditionele kredietverstrekkers in Nederland beschouwen geld lenen met een lopende negatieve BKR-codering over het algemeen als een te groot risico en wijzen aanvragen af. Waar lenen van je eigen BV een optie kan zijn voor de directeur-grootaandeelhouder, zoeken ondernemers vaak externe oplossingen. Voor acute geldbehoeften zijn er wel alternatieve financieringsbronnen beschikbaar die buiten de standaard BKR-procedures vallen, al is het slim om een snelle lening alleen aan te vragen als wachten echt onmogelijk is, vanwege de vaak hogere kosten.
Voor ondernemers met een dringende geldbehoefte en een BKR-registratie zijn er diverse opties om te overwegen, los van lenen van je eigen BV of dividenduitkeringen:
Het is altijd raadzaam om eerst grondig advies in te winnen bij een financieel adviseur om de beste strategie te bepalen die past bij uw specifieke situatie en de risico’s te beperken.
Een lening op papier is een lening die niet via een traditionele bank wordt afgesloten, maar waarbij de afspraken tussen geldgever en geldnemer, bijvoorbeeld tussen een directeur-grootaandeelhouder (DGA) en zijn eigen BV, altijd schriftelijk worden vastgelegd in een gedetailleerde overeenkomst. Dit houdt in dat essentiële voorwaarden zoals het leenbedrag, de rente, de looptijd, het aflossingsschema en eventuele zekerheden, net zoals bij een externe partij, nauwkeurig worden genoteerd en ondertekend. Het is verstandig om altijd een lening op papier vast te leggen, omdat het zorgt voor duidelijkheid, voorkomt problemen met geldzaken en juridisch bewijs biedt bij onenigheid, wat cruciaal is in de afweging tussen lenen van de BV of dividend om ongewenste fiscale herclassificatie door de Belastingdienst te voorkomen. Deze formalisering, vooral bij leningen zonder bank, is essentieel voor het behoud van het zakelijke karakter en beschermt beide partijen, zowel financieel als relationeel.