De drempel excessief lenen 2025 brengt nieuwe aandachtspunten met zich mee voor Directeuren-Grootaandeelhouders (DGA’s) die geld lenen van hun eigen BV. Vanaf het toetsmoment op 31 december 2024 wordt het, volgens de Wet excessief lenen, minder voordelig om een schuld hoger dan €700.000 bij uw BV te hebben, waarbij leningen van uw fiscale partner eveneens worden meegerekend.
Op deze pagina leest u precies wat deze wet inhoudt, welke voorwaarden gelden en hoe u het leenbedrag berekent. We bespreken de fiscale gevolgen bij overschrijding en geven praktische tips om onnodige belasting te voorkomen, inclusief antwoorden op veelgestelde vragen. Daarnaast vindt u hier handige informatie over andere leenmogelijkheden, zoals spoedleningen, verbouwingen financieren met overwaarde en geld lenen vanaf 18 jaar.
De Wet excessief lenen is belastingwetgeving die als doel heeft Directeuren-Grootaandeelhouders (DGA’s) te ontmoedigen bovenmatig geld te lenen van hun eigen BV. Deze wet maakt het minder aantrekkelijk om schulden boven een vastgestelde grens aan te houden. De drempel is belangrijk omdat deze het precieze punt markeert waarop leningen fiscaal als ‘excessief’ worden beschouwd, wat leidt tot belastingheffing. Om deze reden is de grens van de drempel excessief lenen 2025 zelfs verhoogd van de oorspronkelijke €500.000 naar de huidige €700.000. De wet stimuleert hiermee schuldvermijding boven deze grens door een preventieve werking, waarbij alle leningen van de DGA en diens fiscale partner bij de BV worden meegerekend.
Voor de drempel excessief lenen van €700.000 in 2025 gelden specifieke voorwaarden die bepalen welke leningen van de BV meetellen voor de toetsing op 31 december 2024. Allereerst worden, naast alle leningen van de Directeur-Grootaandeelhouder (DGA) en diens fiscale partner, ook schulden van bloed- of aanverwanten in de rechte lijn aan de BV meegenomen in de berekening. Verder tellen leningen voor een niet-eigen woning, die na 31 december 2022 zijn verstrekt, onverkort mee voor deze drempel.
Er zijn echter belangrijke uitzonderingen: leningen voor de eigen woning tellen niet mee, mits er een recht van hypotheek aan de BV is verstrekt en deze leningen voldoen aan de wettelijke renteaftrekvoorwaarden. Bovendien zijn eigenwoningschulden zonder hypotheekrecht die vóór 1 januari 2023 bij de BV zijn afgesloten, uitgezonderd en tellen deze evenmin mee voor de drempel. Een andere voorwaarde is dat de drempel van €700.000 voor een DGA wordt verhoogd met het deel van de schulden waarover in 2023 of later al belasting is betaald wegens excessief lenen, dit om dubbele heffing te voorkomen. Om fiscale gevolgen te vermijden, is het dan ook essentieel om bovenmatige schulden vóór de jaarlijkse peildatum van 31 december af te lossen.
Om het leenbedrag ten opzichte van de drempel excessief lenen 2025 te berekenen, telt u alle relevante schulden op en trekt u de daarvoor geldende uitzonderingen af. De berekening begint met de optelsom van alle leningen die uw BV heeft verstrekt aan u als DGA, uw fiscale partner en bloed- of aanverwanten in de rechte lijn. Ook leningen die na 31 december 2022 zijn verstrekt voor een niet-eigen woning worden hierbij volledig meegenomen. Hiervan trekt u de uitgezonderde leningen af: dit zijn leningen voor uw eigen woning waarvoor een recht van hypotheek aan de BV is verstrekt en die voldoen aan de wettelijke renteaftrekvoorwaarden, alsook eigenwoningschulden zonder hypotheekrecht die vóór 1 januari 2023 zijn afgesloten. Het resterende bedrag is uw totale leenbedrag dat wordt getoetst aan de drempel van €700.000. Houd er rekening mee dat de drempel van €700.000 wordt verhoogd met het deel van de schulden waarover in 2023 of later al belasting is betaald wegens excessief lenen, om dubbele belastingheffing te voorkomen. De cruciale peildatum voor deze berekening en toets is jaarlijks 31 december.
Wanneer u als Directeur-Grootaandeelhouder (DGA) op het toetsmoment van 31 december 2024 een lening van uw eigen BV heeft die de drempel excessief lenen 2025 van €700.000 overschrijdt, wordt het bedrag boven deze drempel fiscaal behandeld als een fictief regulier voordeel en belast in Box 2 van de inkomstenbelasting. Dit betekent dat u over het excessieve deel van de schuld, inclusief leningen van uw fiscale partner en bloed- of aanverwanten, in 2025 inkomstenbelasting betaalt tegen het Box 2-tarief van 26,9%. Uitzonderingen op deze regel zijn leningen voor de eigen woning waarvoor een recht van hypotheek aan de BV is verstrekt en die voldoen aan de wettelijke renteaftrekvoorwaarden. Om dubbele belastingheffing te voorkomen, wordt de drempel van €700.000 verhoogd met bedragen waarover in 2023 of later al belasting is geheven wegens excessief lenen. Het is daarom zeer belangrijk om eventuele bovenmatige schulden vóór de peildatum van 31 december 2024 af te lossen om deze fiscale heffing te vermijden.
Om boetes en onnodige belasting bij excessief lenen te voorkomen, is de meest effectieve strategie het proactief aflossen van bovenmatige schulden aan uw BV vóór de jaarlijkse peildatum van 31 december. Het bedrag dat op deze datum de drempel excessief lenen 2025 van €700.000 overschrijdt, wordt namelijk belast als een fictief regulier voordeel in Box 2 van de inkomstenbelasting, een onnodige heffing die u kunt vermijden. Houd hierbij in gedachten dat deze fiscale heffing de daadwerkelijke schuld aan uw BV niet vermindert; het is enkel een belasting over het ‘excessieve’ deel, wat het belang van tijdige aflossing extra benadrukt. Monitor uw leningen gedurende het jaar nauwlettend en zorg ervoor dat leningen voor uw eigen woning, waarvoor een recht van hypotheek is verstrekt en die voldoen aan de wettelijke renteaftrekvoorwaarden, correct worden uitgesloten, aangezien deze niet meetellen voor de drempel. Voor een accurate inschatting van uw positie kunt u overwegen een Wet excessief lenen calculator te gebruiken om verrassingen te voorkomen.
Voor DGA’s betekent excessief lenen precies dat een deel van hun schuld bij de eigen BV door de Belastingdienst niet langer als een gewone lening wordt gezien, maar als een fictieve uitkering van de BV aan de DGA. Dit gebeurt zodra de totale lening, inclusief die van een fiscale partner en bloed- of aanverwanten, de drempel excessief lenen 2025 van €700.000 overschrijdt. Het bedrag boven deze grens wordt fiscaal behandeld als een fictief regulier voordeel en direct belast in Box 2 van de inkomstenbelasting. Concreet betekent dit een onmiddellijke belastingaanslag op een ‘voordeel’ dat in werkelijkheid geen geldstroom is, waardoor DGA’s proactief hun schuldposities moeten beheren om onnodige fiscale lasten te voorkomen.
De nieuwe drempel excessief lenen 2025 van €700.000 geldt als toetsmoment voor de balanspositie van DGA’s op 31 december 2024. Hoewel de Wet excessief lenen, die deze grens van €700.000 vaststelt, al per 1 januari 2023 in werking trad en lenen boven dit bedrag minder aantrekkelijk maakt, is de peildatum van 31 december 2024 de eerste keer dat de schulden concreet worden beoordeeld voor de fiscale gevolgen in belastingjaar 2025.
De belastingheffing bij het lenen boven de drempel excessief lenen 2025 werkt door het overschrijdende bedrag aan leningen van uw eigen BV aan te merken als een fictief regulier voordeel. Dit fictieve voordeel wordt vervolgens belast in Box 2 van de inkomstenbelasting tegen een tarief van 26,9%. Het cruciale aan deze heffing is dat de belasting die u betaalt over dit ‘excessieve’ deel, uw daadwerkelijke schuld aan de BV niet vermindert de oorspronkelijke lening blijft dus in zijn geheel bestaan. Dit betekent dat u feitelijk belasting betaalt over een bedrag dat niet direct als cashflow is ontvangen, maar fiscaal wel als een voordeel wordt behandeld. Om de impact te illustreren: bij een overschrijding van de drempel met €250.000 resulteert dit in een belastingaanslag van (€250.000 x 26,9% =) €67.250, terwijl de lening zelf ongewijzigd blijft. Deze aanpak legt een extra financiële last op de DGA zonder de onderliggende schuldpositie te verbeteren.
Voor de drempel excessief lenen 2025 tellen niet alleen directe leningen van uw BV aan u als DGA of uw fiscale partner mee. Een cruciaal, en vaak minder bekend, aandachtspunt is wanneer uw BV borg staat voor een externe financiering die u of uw fiscale partner aangaat. Ondanks dat het geleende geld in zo’n geval van een externe partij komt, beschouwt de Belastingdienst deze borgstelling als een schuld die meetelt voor de limiet van €700.000. Dit is omdat de BV hiermee een directe financiële verplichting aangaat, wat de schuldenpositie beïnvloedt voor de Wet excessief lenen.
Het zorgvuldig inventariseren en beheren van alle financiële arrangementen met uw BV, inclusief dergelijke indirecte borgstellingen, is daarom essentieel om onnodige belastingheffing te voorkomen. Voor andere financiële overwegingen, bijvoorbeeld wanneer u snel over extra geld moet beschikken, kunt u hier meer lezen over een spoed lening aanvragen.
Wanneer u de drempel excessief lenen 2025 van €700.000 overschrijdt, is het directe gevolg dat u belastingplichtig wordt over het bedrag boven deze grens. Deze belastingheffing vindt plaats op een ‘fictief’ voordeel, wat betekent dat u hierover belasting betaalt zonder dat er een daadwerkelijke geldstroom naar u heeft plaatsgevonden. Het cruciale punt hierbij is dat de reeds bestaande lening aan uw BV ongewijzigd blijft, zelfs na het betalen van deze belasting. Dit legt een onmiddellijke en vaak onverwachte financiële last op uw privévermogen, omdat u middelen moet vinden voor de belasting zonder dat uw schuldpositie verbetert.
Een spoed lening aanvragen is een optie voor personen met acute geldbehoefte die snel over geld willen beschikken, waarbij het geleende bedrag vaak binnen 12 uur tot 24 uur na goedkeuring wordt uitbetaald. Deze particuliere leningen worden vaak zonder aanbetaling aangeboden door diverse geldschieters en zijn specifiek bedoeld om een langdurig goedkeuringsproces te vermijden. Hoewel de snelheid aantrekkelijk is, zijn dergelijke leningen vaak gericht op kleinere bedragen, zoals van €100 tot €1800, met korte looptijden van bijvoorbeeld 30, 45 of 62 dagen.
Bij het overwegen van een spoedlening zijn er belangrijke aandachtspunten om in overweging te nemen. Naast de rente, die bij snelle leningen soms hoger kan uitvallen, moet u kritisch kijken naar de specifieke voorwaarden omtrent vervroegd aflossen – is dit boetevrij mogelijk? – en of er een overlijdensrisicoverzekering wordt aangeboden. Het is altijd raadzaam om, ondanks de urgentie, eerst informatie in te winnen en verschillende offertes te vergelijken om een weloverwogen beslissing te nemen die past bij uw financiële situatie.
In 2025 kunt u een verbouwing van uw woning financieren door de opgebouwde overwaarde te gebruiken. Dit betekent dat u het bedrag waarmee uw huis meer waard is dan de openstaande hypotheekschuld, kunt inzetten voor aanpassingen aan uw woning. De meest gangbare methoden om overwaarde op te nemen voor een verbouwing zijn het ophogen van uw huidige hypotheek of het afsluiten van een tweede hypotheek. Ook een gehele hypotheekoversluiting behoort tot de mogelijkheden. Bij het ophogen van uw hypotheek wordt de waardestijging die de geplande verbouwing teweegbrengt, vaak meegenomen in de berekening van de maximale hypotheek. Voor waardevermeerderende verbouwingen, zoals een uitbouw, dakkapel, nieuwe keuken of badkamer, of energiebesparende maatregelen, kunt u vaak tot 100% van de woningwaarde ná de verbouwing financieren.
Vanaf 18 jaar mag je in Nederland wettelijk gezien geld lenen, aangezien je op die leeftijd zelfstandig financiële verplichtingen kunt aangaan. Banken en kredietverstrekkers beoordelen je leencapaciteit echter streng op basis van je inkomsten en uitgaven. Voor veel jonge leners met een laag of onstabiel inkomen kan dit betekenen dat het lastig is om een traditionele lening te krijgen, ondanks dat de minimumleeftijd is bereikt. In tegenstelling tot de specifieke fiscale regels rond de drempel excessief lenen 2025, die zich richten op Directeuren-Grootaandeelhouders, ligt de focus bij jonge particuliere leners vooral op het voorkomen van overkreditering en het waarborgen van de terugbetaalbaarheid.
Het advies voor jonge leners is om alleen geld te lenen wanneer het echt niet anders kan, want geld lenen kost geld. Een onderhandse lening bij familie of vrienden is vaak een flexibel alternatief, vooral als banken vanwege een laag inkomen geen lening verstrekken; hierbij is de minimale leeftijd om af te sluiten eveneens 18 jaar. Deze constructies vereisen duidelijke afspraken om conflicten te voorkomen. De gemiddelde lening voor jongeren tussen 18 en 25 jaar bedroeg begin 2025 €9.600, een stijging van €1.200 ten opzichte van vorig jaar, wat het belang van een weloverwogen beslissing extra onderstreept.