De peildatum excessief lenen is een centraal moment waarop de Belastingdienst uw leningen bij uw eigen BV beoordeelt. Voor 2024 is het maximumbedrag dat u belastingvrij mag lenen op de peildatum van 31 december 2024 verlaagd van €700.000 naar €500.000, wat lenen boven deze grens fiscaal minder aantrekkelijk maakt, met uitzondering van de eigenwoningschuld.
Op deze pagina leert u de precieze werking van de Wet excessief lenen kennen, inclusief hoe het excessieve leenbedrag wordt berekend en wat de exacte leengrenzen zijn. We bespreken de relevante data en deadlines, de risico’s als u niet voldoet aan de regels, en hoe u slim kunt handelen vóór de peildatum excessief lenen. Ook vindt u antwoorden op veelgestelde vragen en praktisch advies.
De peildatum excessief lenen is jaarlijks op 31 december, het cruciale moment waarop de Belastingdienst de totale som van uw schulden bij uw eigen vennootschap beoordeelt. Op deze datum wordt vastgesteld of u meer heeft geleend dan de toegestane grens. Oorspronkelijk maakte de Wet excessief lenen het lenen boven de €700.000 minder aantrekkelijk, maar voor het toetsmoment van 31 december 2024 is deze drempel verlaagd naar €500.000. Alle leningen van de DGA en diens partners tellen hierbij mee voor het maximaal toegestane leenbedrag, met uitzondering van een eigenwoningschuld waarvoor een hypotheekrecht aan de BV is verstrekt. Overschrijdt het uitstaande saldo op de peildatum excessief lenen de grens van €500.000 (zonder eigenwoningschuld), dan wordt het excessieve bedrag belast als inkomen uit aanmerkelijk belang.
De Wet excessief lenen, die op 1 januari 2023 van kracht werd, stelde oorspronkelijk een leengrens vast van €700.000. Deze wet maakte het lenen van bedragen boven deze drempel fiscaal minder aantrekkelijk, met uitzondering van een eigenwoningschuld. Het was destijds een belangrijke stap om te voorkomen dat aanmerkelijkbelanghouders (DGA’s) te veel geld uit hun eigen BV zouden opnemen zonder belastingheffing. Een essentieel aspect van deze regelgeving was dat niet alleen de leningen van de DGA zelf, maar ook die van diens partners, meetelden bij de bepaling of de grens van €700.000 werd overschreden op de jaarlijkse peildatum excessief lenen.
De primaire datum voor de peildatum excessief lenen is jaarlijks op 31 december. Dit is het kritieke moment waarop de Belastingdienst beoordeelt of uw totale leningen bij uw eigen BV de vastgestelde grens overschrijden, met uitzondering van de eigenwoningschuld. Het is van groot belang om vóór deze datum de stand van zaken van uw leningen te controleren en indien nodig actie te ondernemen, zoals aflossen of herfinancieren, om belastingheffing over het excessieve deel te voorkomen. Na de peildatum excessief lenen is er ook een belangrijke administratieve deadline: gegevens over het kalenderjaar, waaronder de situatie op 31 december, moeten uiterlijk 31 januari van het volgende kalenderjaar zijn aangeleverd voor de verplichte rapportages aan de Belastingdienst. Het tijdig opvolgen van deze data helpt u onverwachte fiscale gevolgen te vermijden.
Het excessieve leenbedrag wordt berekend door op de peildatum excessief lenen, jaarlijks op 31 december, alle leningen die een directeur-grootaandeelhouder (DGA) en diens partners hebben bij hun eigen BV, bij elkaar op te tellen, met uitzondering van de eigenwoningschuld waarvoor een hypotheekrecht aan de BV is verstrekt. Vervolgens wordt dit totale bedrag vergeleken met de vastgestelde leengrens. Voor de peildatum van 31 december 2024 is deze grens verlaagd naar €500.000. Het bedrag waarmee het totaal van de leningen deze €500.000 overschrijdt, is het excessieve leenbedrag en wordt belast als inkomen uit aanmerkelijk belang (box 2), wat resulteert in een belastingheffing over dit deel.
Wanneer u niet voldoet aan de regels rondom de peildatum excessief lenen, staat u voor een aantal financiële gevolgen en risico’s die een aanzienlijke impact kunnen hebben op uw persoonlijke financiën en die van uw BV. Het meest directe en belangrijke gevolg is de belastingheffing over het excessieve deel van de lening als inkomen uit aanmerkelijk belang (box 2). Dit betekent dat het bedrag dat boven de vastgestelde grens van €500.000 uitkomt (voor de peildatum van 31 december 2024), wordt behandeld als dividenduitkering, wat resulteert in een forse belastingaanslag. Deze onverwachte belastingdruk kan leiden tot een acute liquiditeitsbehoefte, waarbij u mogelijk snel geld moet vrijmaken om aan uw verplichtingen te voldoen.
Naast deze directe heffing zijn er verdere risico’s verbonden aan het niet naleven van de peildatum excessief lenen regels:
Het is dus van cruciaal belang om de leningen bij uw eigen BV proactief te monitoren en indien nodig tijdig actie te ondernemen vóór de peildatum excessief lenen om deze nadelige gevolgen te voorkomen. Heeft u inzicht in de potentiële impact op uw liquide middelen als u nu niet handelt?
Om adequaat te handelen vóór de peildatum excessief lenen op 31 december, is het zaak om proactief uw leningen bij de eigen BV te beoordelen en waar nodig aan te passen. De meest directe en effectieve stap is aflossen op de lening(en) bij uw BV om het totale leenbedrag onder de grens van €500.000 te brengen voor de peildatum excessief lenen van 31 december 2024, met uitzondering van een eigenwoningschuld waarvoor hypotheekrecht aan de BV is verstrekt. Wanneer u extra wilt aflossen, is het belangrijk te weten dat dit bij een doorlopend krediet bijna altijd boetevrij extra aflossen mogelijk maakt, wat veel flexibiliteit biedt. Bij een persoonlijke lening is vroegtijdig aflossen vaak ook boetevrij, maar er zijn sommige kredietverstrekkers die extra kosten berekenen bij vervroegd aflossen; controleer daarom altijd de specifieke voorwaarden van uw leningovereenkomst om onverwachte boetes te voorkomen. Beschikt u over extra geld, dan is het verstandig dit te gebruiken voor aflossing, vooral als de rente op uw lening hoger is dan de spaarrente. Naast aflossen kunt u ook overwegen om leningen te herfinancieren, bijvoorbeeld door ze onder te brengen in een hypotheek indien de situatie dit toelaat en dit voordelig is, of door leningen met hoge rentes over te sluiten naar een voordeliger product. Door tijdig inzicht te krijgen in uw leenstatus en proactief te handelen, voldoet u aan de eisen van de wet excessief lenen en voorkomt u belastingheffing over het excessieve deel.
De belangrijkste voorwaarde van de Wet excessief lenen is dat uw totale leningen bij uw eigen BV op de jaarlijkse peildatum excessief lenen van 31 december een vastgestelde grens niet overschrijden. Voor de peildatum van 31 december 2024 is deze grens vastgesteld op €500.000. Alle leningen van de directeur-grootaandeelhouder (DGA) en diens partners tellen mee, met de belangrijke uitzondering van een eigenwoningschuld waarvoor een hypotheekrecht aan de BV is verstrekt. Verder geldt dat een lening bij een bank met een garantstelling door de vennootschap meegeteld wordt als schuld onder de Wet excessief lenen als die garantstelling noodzakelijk is voor het aangaan van die schuld. Echter, als de garantstelling alleen bedoeld is voor gunstigere voorwaarden, telt de schuld niet mee. Bovendien worden schulden die eerder als fictief regulier voordeel zijn belast, uitgesloten om dubbele belasting te voorkomen. Ook kan een lening van BV aan zoon meegeteld worden als schuld onder deze wet.
De peildatum excessief lenen geldt in de eerste plaats voor directeur-grootaandeelhouders (DGA’s) en hun fiscale partners die schulden hebben bij hun eigen vennootschap. De regeling zorgt ervoor dat de Belastingdienst de totale som van deze leningen op de peildatum excessief lenen beoordeelt. Het is echter ook van belang te weten dat de Wet excessief lenen breder kan uitwerken; zo wordt een lening van een BV aan de zoon van een DGA bijvoorbeeld meegeteld als schuld onder deze wet. Daarnaast telt een lening waarbij de BV borg staat voor externe financiering van de DGA of fiscale partner ook mee, mits de borgstelling noodzakelijk was voor het verkrijgen van die lening. Het doel is om te voorkomen dat er via de BV onbelast vermogen wordt opgebouwd.
Voor de peildatum excessief lenen tellen alle schulden mee die u, als directeur-grootaandeelhouder (DGA), of uw fiscale partner, heeft bij uw eigen BV. Deze brede definitie omvat zowel traditionele leningen als diverse andere financiële verplichtingen. Denk hierbij aan concrete voorbeelden zoals roodstand, telefoonkrediet, persoonlijke leningen, creditcardschulden, DUO studieleningen en private lease schulden. De belangrijkste uitzondering hierop is een eigenwoningschuld waarvoor een hypotheekrecht aan de BV is verstrekt. Daarnaast tellen leningen van de BV aan naaste familie, zoals de zoon van een DGA, ook mee. Dit geldt eveneens voor externe leningen waarbij de BV borg staat, mits deze borgstelling noodzakelijk was voor het verkrijgen van de financiering. Door inzicht te hebben in al deze leenvormen, zorgt u dat u voldoet aan de vereisten van de wet.
De wet voor directeur-grootaandeelhouders (DGA) op het gebied van excessief lenen werkt door hun unieke positie als zowel bestuurder als aandeelhouder van hun eigen besloten vennootschap (BV). Een DGA, gedefinieerd als een werknemer in loondienst die 5% of meer van de aandelen in de werkgever bezit, heeft een aanmerkelijk belang en daardoor veel invloed op de financiële huishouding van de BV. De wet is ingevoerd om te voorkomen dat DGA’s gelden uit de BV opnemen die eigenlijk belastbaar inkomen zijn, zonder dat daar direct belasting over wordt betaald. Dit wordt gecontroleerd op de jaarlijkse peildatum excessief lenen. Om aan de regels te voldoen en misverstanden te voorkomen, is het voor DGA’s bovendien juridisch verplicht om alle rechtshandelingen met de eigen BV schriftelijk vast te leggen, wat essentieel is voor de fiscale transparantie.
Ja, er zijn zeker calculators beschikbaar om uw leenruimte te berekenen, specifiek ook gericht op de Wet excessief lenen. Zo bieden diverse financiële dienstverleners, waaronder FinancieringsGilde, een Wet excessief lenen calculator aan. Met zo’n simulatie-instrument kunt u snel doorrekenen wat de impact is van uw leningen bij de eigen BV op de peildatum excessief lenen en welk deel mogelijk als inkomen wordt belast. Om de berekening nauwkeurig te maken, dient u relevante gegevens in te voeren, zoals het totale uitstaande leenbedrag bij de BV (met uitzondering van de eigenwoningschuld), en in sommige gevallen ook gegevens over uw inkomen en vaste lasten om een verantwoord leenbedrag te bepalen. Deze tools helpen u inzicht te krijgen in de maximale leenruimte binnen de geldende grens en bieden de mogelijkheid om met verschillende scenario’s te experimenteren, zodat u tijdig actie kunt ondernemen om onverwachte belastingheffing te voorkomen.
Bij Lening.com begrijpen we de complexiteit van de Wet excessief lenen en de impact van de peildatum excessief lenen op uw financiële situatie. Wij bieden u deskundig en persoonlijk advies op maat om u te helpen navigeren door deze regelgeving. Onze expertise onderscheidt zich door een grondige beoordeling van uw persoonlijke situatie, waarbij we verder kijken dan alleen de cijfers. We helpen u met nauwkeurige leningberekeningen en het doorrekenen van diverse scenario’s, zodat u weloverwogen beslissingen kunt nemen en met betere zekerheid de juiste keuzes waarborgt. Ons doel is om u te voorzien van de meest geschikte strategieën, of het nu gaat om aflossen, herfinancieren of het aanvragen van een speciale kredietoplossing, om zo ongewenste belastingheffing te voorkomen en uw financiële gezondheid te optimaliseren.
Een spoed lening kan voor directeur-grootaandeelhouders (DGA’s) een strategische optie zijn om snel aan de verplichtingen rondom de peildatum excessief lenen te voldoen. Gezien de jaarlijkse peildatum op 31 december, waarbij leningen boven de €500.000 worden belast, is het soms noodzakelijk om op korte termijn extra financiële middelen aan te trekken. Met een spoed lening kunt u snel over geld beschikken om een deel van uw schuld bij de eigen BV af te lossen, waardoor u onder de vastgestelde grens blijft. Sommige kredietverstrekkers bieden een supersnelle service, waarbij het geleende geld, na goedkeuring van de aanvraag, al binnen 24 uur of enkele dagen op uw rekening staat. Dit is essentieel wanneer de tijd tot de peildatum beperkt is en u direct actie moet ondernemen.
Toch is het belangrijk om kritisch te kijken naar de voorwaarden van zo’n snelle lening. Als u de spoed lening gebruikt om af te lossen, controleer dan de flexibiliteit van de nieuwe lening. Een doorlopend krediet maakt bijna altijd boetevrij extra aflossen mogelijk, wat ideaal is als u de lening slechts tijdelijk nodig heeft om de peildatum te halen. Bij een persoonlijke lening berekenen sommige kredietverstrekkers daarentegen extra kosten bij vervroegd aflossen dit kan de effectiviteit van de spoedactie verminderen. Daarom is het van belang om, zelfs onder tijdsdruk, de rentes en aflosvoorwaarden goed te vergelijken om onnodige kosten te voorkomen en uw financiële situatie niet ongewenst te verzwaren.
Binnen de regels van excessief lenen kunt u op de peildatum excessief lenen, jaarlijks op 31 december, maximaal €500.000 lenen van uw eigen BV zonder hierover direct belasting te betalen. Dit maximum geldt voor het totaal van al uw schulden bij uw vennootschap, inclusief die van uw fiscale partner. De enige uitzondering hierop is een eigenwoningschuld waarvoor een hypotheekrecht aan de BV is verstrekt; deze lening telt niet mee voor de €500.000 grens.
Alle andere leningen, zoals roodstanden, persoonlijke leningen en zelfs leningen van de BV aan naaste familieleden zoals uw zoon, tellen wel mee. Als uw totale schuld, exclusief de eerder genoemde eigenwoningschuld, de grens van €500.000 overschrijdt op de peildatum excessief lenen, wordt het bedrag boven deze grens door de Belastingdienst behandeld als inkomen uit aanmerkelijk belang (box 2) en daarover wordt belasting geheven. Het is goed om te weten dat schulden die eerder als fictief regulier voordeel zijn belast worden uitgesloten om economische dubbele belastingheffing te voorkomen. Met de tendens dat de regels voor maximale leenbedragen jaarlijks strenger worden, is het verstandig om uw leningen tijdig te controleren en indien nodig actie te ondernemen.
Een lening van 35.000 euro heeft op zichzelf, als externe financiering, geen directe impact op het overschrijden van de grens van €500.000 voor de peildatum excessief lenen. Echter, dit bedrag kan strategisch worden ingezet om uw totale schuld aan uw eigen BV vóór de peildatum van 31 december te verminderen. Een snel af te sluiten persoonlijke lening of doorlopend krediet van 35.000 euro kan u de middelen geven om tijdig een deel van uw BV-lening af te lossen.
Bij het overwegen van een lening van 35.000 euro om uw positie ten opzichte van de peildatum excessief lenen te optimaliseren, zijn de voorwaarden cruciaal. Een doorlopend krediet van 35.000 euro staat bijna altijd boetevrij extra aflossen toe, wat handig is als u de lening slechts tijdelijk nodig heeft. Een persoonlijke lening van 35.000 euro daarentegen kan duurder worden bij een langere looptijd door hogere totale rentekosten, al is boetevrij aflossen vaak mogelijk. De aanbevolen looptijd voor een persoonlijke lening van 35.000 euro is dan ook zo kort mogelijk, met betaalbare maandlasten, om de totale kosten te minimaliseren. Door op deze manier te handelen, beheert u actief uw fiscale risico’s rondom excessief lenen.