De Wet excessief lenen verbonden personen is een Nederlandse fiscale regelgeving die het minder aantrekkelijk maakt om hoge leningen aan te gaan bij uw eigen vennootschap. Deze wet stelt een duidelijke grens van €700.000, waarbij niet alleen uw eigen schulden meetellen, maar ook die van uw partner en andere verbonden personen.
De Wet excessief lenen verbonden personen is een Nederlandse fiscale regelgeving die vanaf 1 januari 2023 van kracht is en als doel heeft het ontmoedigen van het bovenmatig lenen van geld uit de eigen vennootschap. Deze wet geldt voor directeuren-grootaandeelhouders (DGA’s) en andere verbonden personen, zoals hun partners, die samen meer dan €700.000 van hun eigen BV lenen. De regeling is ingevoerd om te voorkomen dat belastingheffing over vermogen in de BV onbedoeld wordt uitgesteld door hoge leningen aan te gaan, wat kan leiden tot economische dubbele heffing. Vóór deze wet lag de drempel nog op €500.000. De totale schuld boven de grens van €700.000 wordt jaarlijks op een peildatum – in 2023 was dit 9 november – als fictief regulier voordeel belast in box 2 van de inkomstenbelasting, tenzij het gaat om leningen die zijn aangegaan voor de financiering van een eigen woning.
De Wet excessief lenen verbonden personen stelt als belangrijkste voorwaarden een leengrens van €700.000 en regelt dat leningen boven dit bedrag – van DGA’s en verbonden personen bij hun eigen vennootschap – fiscaal worden belast om het bovenmatig lenen te ontmoedigen. Deze wet heeft als doel om schuldvermijding boven de vastgestelde drempel te bevorderen en belastinguitstel te voorkomen. De precieze details over de van toepassing zijnde voorwaarden, de exacte regels voor wie meetelt en welke uitzonderingen er gelden, zoals voor de eigen woning of bepaalde bankleningen met vennootschapsgaranties, worden in de daaropvolgende onderdelen uitvoerig behandeld.
De leengrens van €700.000, vastgelegd in de wet excessief lenen verbonden personen, heeft een directe en diepgaande impact op de persoonlijke financiële situatie van DGA’s en hun leencapaciteit. Zodra de gecombineerde leningen van een DGA en verbonden personen bij de eigen BV deze drempel overschrijden, wordt het bovenmatige deel belast in box 2 van de inkomstenbelasting. Dit maakt leningen boven de grens niet alleen fiscaal minder aantrekkelijk, maar kan ook de kredietwaardigheid leningnemer beïnvloeden voor het verkrijgen van externe financieringen. Bovendien kunnen lopende leningen en de fiscale gevolgen van excessief lenen, die als vaste lasten worden beschouwd, het maximale leenbedrag voor andere doeleinden, zoals een hypotheek, verlagen. Hoewel de wet uitzonderingen kent voor leningen voor de eigen woning, kan de totale schuldenlast en de daaruit voortvloeiende belastingdruk via de wet excessief lenen verbonden personen indirect de bestedingsruimte voor hypotheek beperken. Een proactieve monitoring van de schuldpositie is daarom raadzaam om ongewenste financiële gevolgen te vermijden.
De toepassing van de Wet excessief lenen verbonden personen op leningen tussen een DGA en de eigen BV draait primair om het principe van ‘zakelijkheid’. Dit betekent dat elke lening – ongeacht de hoogte en los van de €700.000 grens – moet voldoen aan voorwaarden die een onafhankelijke derde (bijvoorbeeld een bank) ook zou hanteren. Concreet vereist dit een schriftelijke leningsovereenkomst, inclusief een duidelijk aflossingsschema, een marktconform rentepercentage en reële zekerheden, zoals een hypotheekrecht of pandrecht.
De Belastingdienst beoordeelt de zakelijkheid van dergelijke leningen kritisch, met als doel bevoordeling van de DGA en daarmee uitstel van belastingheffing te voorkomen. Daarbij wordt gekeken naar de hoedanigheid waarin de DGA leent; een lening als aandeelhouder kan andere fiscale gevolgen hebben dan een lening in de rol van werknemer. Voor kleinere, doorlopende kredieten tussen DGA en BV geldt overigens een aparte drempel van €17.500. Zodra het saldo van een rekening-courantverhouding dit bedrag overschrijdt, moeten hiervoor eveneens schriftelijke afspraken en zakelijke rentetarieven gelden om ongewenste fiscale verrassingen te vermijden. Het correct opzetten en monitoren van deze leningsovereenkomsten is essentieel voor naleving van de wet excessief lenen verbonden personen.
Onder de Wet excessief lenen verbonden personen worden leningen van partners en specifieke andere familieleden meegerekend om de totale schuldpositie bij uw eigen vennootschap te bepalen voor de €700.000 grens. Deze wet breidt de verantwoordelijkheid uit tot de partner van de houder van een aanmerkelijk belang en diens gezamenlijke schulden. Concreet houdt dit in dat niet alleen uw eigen leningen meetellen, maar ook die van uw fiscale partner, (klein)kinderen en (groot)ouders – inclusief de partners van deze familieleden. Het is van groot belang dat al deze leningen bij elkaar worden opgeteld om te zien of de leengrens van €700.000 wordt overschreden. Leningen aan broers, zussen, neven en nichten vallen echter niet onder deze regeling. Dit samenvoegen voorkomt dat de wet wordt omzeild door leningen te verdelen over verbonden personen, en benadrukt de gezamenlijke verantwoordelijkheid voor de totale schuldenlast vanuit de BV.
De Wet excessief lenen verbonden personen kent een belangrijke uitzondering voor de financiering van de eigen woning. Dit betekent dat leningen die u van uw eigen BV aangaat voor de aanschaf, verbouwing of het onderhoud van uw primaire woning, niet meetellen voor de grens van €700.000 waarboven excessief lenen wordt belast in box 2. Om voor deze uitzondering in aanmerking te komen, moet de lening echter wel aan specifieke voorwaarden voldoen. Ten eerste moet het fiscaal gezien een ‘eigenwoningschuld’ zijn, wat inhoudt dat de lening direct gekoppeld is aan uw hoofdverblijf. Ten tweede is het cruciaal dat u voor leningen die ná 31 december 2022 zijn afgesloten, een recht van hypotheek aan uw BV heeft verstrekt, vastgelegd bij een notaris. Voor leningen die al bestaan per 31 december 2022, is deze hypothecaire zekerheid niet verplicht om de uitzondering te behouden. Let wel, deze uitzondering geldt strikt voor de financiering van de eigen woning; leningen voor andere woningen, zoals verhuurde panden of recreatiewoningen, vallen hier uitdrukkelijk niet onder.
De wet excessief lenen verbonden personen brengt specifieke fiscale gevolgen en financiële risico’s met zich mee, waarbij het bovenmatige deel van een lening uit de eigen vennootschap wordt belast als fictief regulier voordeel in box 2. Dit kan leiden tot een onverwachte belastingaanslag en het risico op een overmatige schuldenlast, wat uw financiële stabiliteit kan beïnvloeden. De precieze details over deze belastingheffing en de diverse financiële risico’s worden in de volgende secties verder toegelicht.
De belastingheffing bij lenen boven de grens van €700.000 houdt in dat het bovenmatige deel van uw lening uit de eigen vennootschap als fictief regulier voordeel wordt belast in box 2 van de inkomstenbelasting. Een belangrijke nuance hierbij is dat deze belastingheffing geen aflossingseffect heeft op de schuld zelf; de schuld aan uw BV blijft dus gewoon bestaan, ondanks de betaalde belasting. Dit betekent dat u de lening uiteindelijk nog steeds moet terugbetalen, naast de al afgedragen belasting. De wet excessief lenen verbonden personen maakt lenen boven deze grens daarom fiscaal minder aantrekkelijk. Het actuele belastingtarief in box 2, dat bijvoorbeeld in 2023 26,9% bedroeg, wordt toegepast op het deel van de lening dat de €700.000 overschrijdt.
Daarnaast geldt dat de leengrens van €700.000 wordt verhoogd met het deel van de schulden waarover u in voorgaande jaren al belasting heeft betaald. Dit voorkomt dubbele belastingheffing over hetzelfde ‘excessieve’ deel in opeenvolgende jaren. Om belastingheffing te voorkomen, is het een strategie om het bedrag boven de drempel af te lossen vóór de jaarlijkse peildatum. Voor specifieke vragen over de financiële implicaties van deze regeling en hoe deze van invloed kan zijn op uw bredere financiële situatie, inclusief overwegingen rondom erfbelasting, biedt Lening.com deskundig advies.
De overmatige schuldenlast die ontstaat door leningen boven de grens van de wet excessief lenen verbonden personen, brengt diverse financiële gevaren met zich mee voor de DGA en diens verbonden personen. Naast de belastingheffing in box 2, die de schuld niet vermindert, zien personen met hoge openstaande lening een grotere kans op afwijzing lening door kredietverstrekkers. Dit beperkt hun mogelijkheid tot het aangaan van nieuwe schulden aanzienlijk, bijvoorbeeld voor privé-investeringen of een hypotheek. Een financieel risico door verhoogde schuldlast kan bovendien leiden tot ernstige liquiditeitsproblemen en uiteindelijk zelfs insolventie voor de privépersoon. Wanneer personen met meerdere opeenvolgende leningen hun financiële situatie niet goed overzien, riskeren zij een overmatige schuldenlast die bestaande financiële problemen alleen maar zal verergeren.
De Wet excessief lenen verbonden personen werkt in de praktijk door leningen van meer dan €700.000 van uw eigen BV (inclusief die van verbonden personen) direct fiscaal te belasten in box 2. Om de naleving van deze wet te begrijpen en te beheren, is het belangrijk om de details van de berekening, de geldende uitzonderingen en de impact op uw financiële situatie te kennen. De volgende secties bieden een diepere blik op deze praktische toepassing, inclusief voorbeelden en hulpmiddelen zoals de Wet excessief lenen calculator.
Een Wet excessief lenen calculator is een onmisbaar instrument dat u inzicht geeft in uw totale leningpositie ten opzichte van de €700.000 grens die de wet excessief lenen verbonden personen stelt. Deze handige rekentool stelt u in staat om uw eigen leningen en die van verbonden personen, zoals uw partner, nauwkeurig in te voeren, rekening houdend met uitzonderingen zoals leningen voor de eigen woning. Zo’n simulatietool maakt het mogelijk om te experimenteren met verschillende scenario’s, zoals aanvullende leningen of aflossingen, en de invloed daarvan op uw maandlasten en de potentiële belastingheffing in box 2 te overzien, waardoor u weloverwogen keuzes kunt maken om verrassingen te voorkomen en uw financiën binnen het persoonlijke budget te houden.
De Wet excessief lenen verbonden personen heeft specifieke toepassingen bij DGA’s en hun familieleden, die van invloed kunnen zijn op de totale schuldenlast vanuit de BV. Een praktisch voorbeeld is de situatie van ‘wederlenen’: als uw BV een lening verstrekt aan een familielid, zoals uw kind, en dat familielid leent dat bedrag vervolgens door aan u als DGA, dan wordt deze constructie door de Belastingdienst behandeld als een directe lening van de BV aan de DGA. Dit betekent dat zo’n indirecte lening direct meetelt voor de €700.000 grens van de wet excessief lenen verbonden personen. Daarnaast bestaat er een belangrijke nuancering op de uitzondering voor de eigen woning: u mag als DGA een onbeperkt bedrag lenen van uw eigen BV voor de financiering van de eigen woning van een (klein)kind of (groot)ouder, zonder dat dit meetelt voor de leengrens, mits er een recht van hypotheek aan uw BV is verstrekt. Deze voorbeelden laten zien hoe de wet probeert te voorkomen dat de regels worden omzeild en benadrukken het belang van een zorgvuldige planning en administratie bij leningen binnen de familie om onvoorziene fiscale gevolgen te voorkomen.
De wet excessief lenen verbonden personen vraagt van DGA’s en hun verbonden personen een actieve aanpak bij het beheren van hun leningen bij de eigen vennootschap om fiscale verrassingen te voorkomen. In de praktijk betekent dit niet alleen het monitoren van de totale schuld aan de hand van de €700.000 grens, maar ook het overwegen van strategische aanpassingen.
Een concreet voorbeeld van zo’n aanpassing is de mogelijkheid om een bestaande lening die oorspronkelijk niet direct aan de eigen woning was gekoppeld, te herkwalificeren als eigenwoningschuld. Stel, een DGA heeft van zijn BV een lening van €200.000 ontvangen die is gebruikt voor een verbouwing, maar waarvoor nog geen hypothecaire zekerheid is vastgelegd. Om deze lening alsnog onder de uitzondering voor de eigen woning te laten vallen, kan de DGA een hypotheek op de woning vestigen ten gunste van de BV. Door deze herkwalificatie wordt het bedrag van €200.000 uitgesloten van de €700.000 leengrens, waardoor de totale schuld onder de kritieke drempel kan zakken en belastingheffing wordt vermeden. Dit illustreert hoe proactieve actie en een goede structurering cruciaal zijn voor de naleving van de wet excessief lenen verbonden personen en het minimaliseren van fiscale gevolgen.
Om DGA’s en verbonden personen te helpen navigeren door de complexiteit van de Wet excessief lenen verbonden personen, is specialistisch advies en begeleiding onmisbaar. Deze ondersteuning richt zich op het begrijpen van de regelgeving en het proactief beheren van leningen om onverwachte fiscale gevolgen te voorkomen, aangezien de wet lenen boven €700.000 minder aantrekkelijk maakt. Een financieel adviseur of fiscaal adviseur kan waardevolle coaching en begeleiding bieden, bijvoorbeeld bij het beoordelen van de huidige schuldpositie en het identificeren van mogelijkheden voor herfinanciering excessieve lening. Deze expertise zorgt ervoor dat u weloverwogen beslissingen kunt nemen en compliant blijft met de wet, waardoor risico’s op belastingheffing in box 2 geminimaliseerd worden.
Specialistisch advies is aan te raden wanneer uw financiële situatie complex is, u meerdere leningen heeft lopen, of wanneer u geconfronteerd wordt met specifieke fiscale vraagstukken rondom de wet excessief lenen verbonden personen. Dit omvat situaties waarin u de zakelijkheid van leningsovereenkomsten met uw eigen BV wilt waarborgen, zoals bij het opstellen van nieuwe contracten of het herzien van bestaande afspraken. Ook bij vragen over de impact van de wet op uw erfbelasting of een complexe familieconstructie, evenals wanneer uw reguliere adviseur niet over de diepgaande specialistische kennis beschikt, is de inzet van een fiscaal of juridisch specialist essentieel. Een deskundige helpt u dan om tijdig weloverwogen beslissingen te nemen en onvoorziene fiscale verrassingen te voorkomen.
Lening.com helpt u proactief bij het controleren van uw situatie rondom de wet excessief lenen verbonden personen door inzicht en ondersteuning te bieden. Ons online platform fungeert als een handig instrument voor leningaanvragen en -beheer, waar u door middel van een 100% onafhankelijke vergelijking op basis van uw persoonlijke gegevens en voorkeuren een maatwerk overzicht krijgt van passende leningen. Het opgeven van uw woonsituatie bij aanvragen is hierbij cruciaal, omdat dit direct invloed heeft op de uitzonderingen van de wet. Dankzij onze combinatie van geavanceerde technologieën en financiële expertise kunnen onze gecertificeerde specialisten u begeleiden bij het overzien van de maandlasten en totale kosten, zodat u de financiële impact van de wet excessief lenen verbonden personen beter kunt inschatten en onvoorziene fiscale verrassingen voorkomt.
Excessief lenen duidt op de situatie waarin de totale som van leningen die u als directeur-grootaandeelhouder (DGA) en de aan u verbonden personen (zoals uw partner) bij uw eigen besloten vennootschap (BV) hebben, de grens van €700.000 overschrijdt. Binnen de wet excessief lenen verbonden personen wordt dit specifieke overschrijden van de vastgestelde leenlimiet als ‘excessief’ beschouwd. Het betekent dus dat u, inclusief de leningen van bepaalde familieleden, meer van uw bedrijf heeft geleend dan het fiscaal toegestane maximum, wat een belangrijke financiële drempel vormt die de aandacht van de Belastingdienst trekt.
De leengrens van €700.000 wordt primair vastgesteld door de Nederlandse wetgever via de wet excessief lenen verbonden personen. Deze wet definieert de grens als een cumulatieve drempel voor de totale schuldenpositie van een directeur-grootaandeelhouder (DGA) en de aan hem verbonden personen bij de eigen vennootschap. Dit bedrag is een wettelijke bepaling van wat de overheid als ‘excessief’ beschouwt om belastinguitstel te ontmoedigen.
Voor de berekening van deze drempel worden alle leningen van de DGA, diens fiscale partner en bloed- of aanverwanten in de rechte lijn bij de eigen BV bij elkaar opgeteld, met uitzondering van specifieke eigenwoningschulden die aan strikte voorwaarden voldoen. Een belangrijk element in de vaststelling is dat de grens dynamisch is: de drempel van €700.000 wordt jaarlijks verhoogd met het deel van de schulden waarover een DGA in voorgaande jaren reeds belasting heeft betaald. Dit voorkomt dubbele belastingheffing over hetzelfde excessieve bedrag, waardoor de effectieve leenruimte voor een DGA per jaar opnieuw wordt bepaald op basis van de openstaande schuld en reeds afgedragen belasting.
Voor de wet excessief lenen verbonden personen tellen in principe alle leningen mee die een directeur-grootaandeelhouder (DGA) en de aan hem verbonden personen van hun eigen vennootschap hebben. Dit omvat de leningen van de DGA zelf, zijn fiscale partner, en bloed- of aanverwanten in de rechte lijn, zoals (klein)kinderen en (groot)ouders. Het is de optelsom van al deze schulden die bepaalt of de grens van €700.000 wordt overschreden. Een belangrijke uitzondering vormen leningen voor de eigen woning die aan specifieke voorwaarden voldoen. Echter, zelfs bij een eigenwoningschuld, als het inschrijvingsbedrag van de hypotheek aan de BV lager is dan het daadwerkelijke geleende bedrag, telt het verschil wel mee voor de excessief lenen regeling. Dit benadrukt het belang van nauwkeurige administratie en goede advisering om onverwachte fiscale gevolgen te voorkomen.
Als u de regels van de wet excessief lenen verbonden personen niet naleeft, zoals het niet correct aangeven van leningen of het niet voldoen aan de voorwaarden voor uitzonderingen, kunnen de gevolgen aanzienlijk verder gaan dan de normale belastingheffing in box 2. De Belastingdienst kan bij constatering van opzettelijke niet-naleving of fraude forse maatregelen nemen. Dit kan leiden tot hoge boetes en andere fiscale sancties. Daarnaast kunnen er juridische consequenties volgen, zoals strafrechtelijke vervolging in ernstige gevallen. Ook mag de impact op uw zakelijke en persoonlijke reputatieschade niet onderschat worden, aangezien dit uw kredietwaardigheid en zakelijke relaties langdurig kan beïnvloeden.
Ja, er is zeker een rekenmodule beschikbaar om uw lening te controleren, specifiek de Wet excessief lenen calculator. Deze tool is onmisbaar voor het proactief beheren van uw schulden en het inzichtelijk maken van uw totale leningpositie ten opzichte van de €700.000 grens van de wet excessief lenen verbonden personen. U kunt hiermee diverse scenario’s simuleren, zoals de invloed van variabele leenbedragen, rentes en looptijden op uw maandlasten en de totale kosten. Dit helpt u bij het maken van weloverwogen keuzes over aflossingen of het aangaan van nieuwe leningen, zodat u tijdig kunt bijsturen en ongewenste belastingheffing in box 2 vermijdt. Voor een betrouwbaar inzicht in uw maximaal verantwoord leenbedrag en de gevolgen daarvan, is het essentieel dat u alle relevante gegevens nauwkeurig invoert.
De Memorie van Toelichting bij de Wet excessief lenen verbonden personen is een essentieel wetgevend document dat de diepgaande achtergrond en de specifieke uitleg geeft over de totstandkoming en de bedoeling van deze wet. Dit officiële stuk verheldert waarom de wet is ingevoerd, welke doelen de wetgever voor ogen had met bijvoorbeeld de leengrens van €700.000 en hoe de verschillende regels, voorwaarden en uitzonderingen moeten worden geïnterpreteerd. Het wetsvoorstel excessief lenen bevat hierdoor een gedetailleerde uitleg over de verwachte effecten van de regeling, die sinds 2023 van kracht is. Het begrijpen van deze memorie is cruciaal om de intentie achter de wet te doorgronden en zo ongewenste fiscale gevolgen te voorkomen.
Excessief lenen door een DGA aan zijn of haar kind valt onder de regels van de Wet excessief lenen verbonden personen, waarbij deze leningen meetellen voor de gezamenlijke leengrens van €700.000. Deze wet, die van kracht is om overmatig lenen van de eigen vennootschap te ontmoedigen, omvat niet alleen de schulden van de DGA en diens fiscale partner, maar ook die van (klein)kinderen en (groot)ouders, inclusief hun partners. Zodra de totale som van al deze leningen – met uitzondering van specifieke eigenwoningschulden – de grens van €700.000 overschrijdt, wordt het deel boven deze drempel als fictief regulier voordeel belast in box 2 van de inkomstenbelasting bij de DGA. Een cruciale uitzondering is van toepassing wanneer de DGA een lening verstrekt voor de financiering van de eigen woning van een (klein)kind of (groot)ouder; dit bedrag wordt buiten de leengrens gehouden, mits er een recht van hypotheek aan de BV is verstrekt. Bovendien probeert de wet excessief lenen verbonden personen omzeiling tegen te gaan door constructies van ‘wederlenen’ – waarbij een kind van de BV leent en dit bedrag vervolgens doorsluist naar de DGA – te behandelen als een directe lening van de BV aan de DGA, die dan ook meetelt voor de €700.000 grens. Daarom is een zorgvuldige planning en administratie essentieel voor DGA’s die leningen verstrekken binnen de familie.
De peildatum voor de Wet excessief lenen verbonden personen is het moment waarop de totale som van uw leningen bij uw eigen vennootschap (inclusief die van verbonden personen) wordt vastgesteld om te beoordelen of de grens van €700.000 is overschreden. Hoewel de eerste peildatum voor deze wet op 9 november 2023 viel, vindt de vaststelling van de schulden in principe jaarlijks plaats op 31 december. Deze jaarlijkse peildatum is cruciaal, omdat het geleende bedrag dat op die specifieke datum boven de grens uitkomt, als fictief regulier voordeel wordt belast in box 2 van de inkomstenbelasting. Het is dus van groot belang om uw schuldpositie tijdig te monitoren en eventueel aan te passen vóór deze datum om onverwachte belastingheffing te voorkomen. Schulden waarover in eerdere jaren al belasting is betaald, verhogen de leengrens voor latere peildata, wat dubbele heffing voorkomt.
Voor vragen over de Wet excessief lenen verbonden personen kiest u voor Lening.com omdat we u als betrouwbare en onafhankelijke expert begeleiden bij dit complexe onderwerp. Ons platform, dat onder toezicht staat van de Autoriteit Financiële Markten (AFM) en beschikt over een Wft-vergunning, biedt een 100% onafhankelijke vergelijking van leningen, waarbij uw unieke situatie en woonsituatie van groot belang zijn voor een op maat gemaakt overzicht. Wij zijn geen onderdeel van een bank of financiële instelling, waardoor ons advies objectief blijft en u zeker bent van een transparante benadering. Met onze combinatie van geavanceerde technologieën en financiële expertise zorgen gecertificeerde specialisten ervoor dat u de financiële impact van de wet goed kunt inschatten, onvoorziene fiscale verrassingen voorkomt en altijd verantwoord leent, aangezien geld lenen zonder vragen bij ons niet is toegestaan.