De regels omtrent excessief lenen belastingdienst houden in dat leningen van meer dan €700.000 bij de eigen vennootschap fiscaal minder aantrekkelijk worden gemaakt. Deze wetgeving heeft als doel excessieve schulden aan de eigen BV te ontmoedigen en omvat specifieke voorwaarden en financiële gevolgen voor aanmerkelijkbelanghouders.
De regeling excessief lenen belastingdienst definieert het overschrijden van een vastgestelde leengrens bij de eigen vennootschap, waarmee de overheid het onbeperkt lenen van geld uit de eigen BV wil ontmoedigen. Deze fiscale maatregel is van kracht voor aanmerkelijkbelanghouders die, samen met hun partner, schulden hebben bij hun eigen BV. Vanaf 1 januari 2024 is de grens waarboven sprake is van excessief lenen verlaagd naar €500.000. Alle type leningen tellen mee, met de belangrijke uitzondering van financiering voor de eigen woning.
Het deel van de schuld dat de leengrens overschrijdt, wordt jaarlijks per 31 december door de Belastingdienst aangemerkt als fictief regulier voordeel uit aanmerkelijk belang. Hierover dient u dan inkomstenbelasting in Box 2 te betalen. Belangrijk is te beseffen dat de grens van €500.000 niet verdubbelt bij aanwezigheid van een fiscale partner; het geldt voor u en uw partner gezamenlijk. Ook leningen aan directe familieleden zoals (klein)kinderen en (groot)ouders, inclusief hun partners, vallen onder deze regeling.
Voor het lenen van de eigen BV gelden specifieke voorwaarden die de zakelijkheid van de transactie moeten waarborgen. Naast de algemene eis van zakelijkheid introduceert de wet excessief lenen belastingdienst een fiscale leengrens; meer gedetailleerde regels en uitzonderingen, zoals voor de eigenwoningschuld, worden verderop besproken.
De leengrens van €700.000 voor excessief lenen belastingdienst maakt het minder aantrekkelijk om boven dit bedrag te lenen van de eigen BV, een regel die al vanaf 2023 van kracht is. Een cruciale uitzondering hierop zijn eigenwoningschulden aan de BV, mits er een recht van hypotheek is verstrekt. Zonder dit recht telt de eigenwoningschuld echter wel mee voor de beoordeling van deze drempel van €700.000. Het maximumbedrag van €700.000 geldt bovendien voor de schulden van u als aanmerkelijkbelanghouder en uw partner gezamenlijk. Ook leningen van bloed- of aanverwanten in de rechte lijn aan de BV moeten worden meegerekend boven deze drempel van €700.000.
De eigenwoningschuld, aangegaan voor de aankoop, onderhoud of verbetering van uw eigen woning, vormt een belangrijke uitzondering op de regels van de wet excessief lenen belastingdienst. Deze schulden blijven buiten de berekening van het excessieve deel, mits een recht van hypotheek aan de vennootschap is verstrekt. Een belangrijke uitzondering hierop betreft eigenwoningschulden die zijn ontstaan op of vóór 31 december 2022 hiervoor is geen recht van hypotheek vereist om buiten de maatregel te vallen. Leningen voor andere woningen, zoals verhuurde panden aan studenten of expats, vallen daarentegen niet onder deze uitzondering en tellen wel mee. Indien het inschrijvingsbedrag van de hypotheek lager is dan de lening, telt het verschil mee voor de drempel van de excessief lenen belastingdienst. Ook kwalificeert een toename van een schuld door bijgeschreven renten niet als eigenwoningschuld. Het is essentieel dat u als woningeigenaar de besteding van het geleende geld voor de eigen woning met nota’s en betaalbewijzen kunt aantonen.
Leningen binnen de familiekring, zoals die van (klein)kinderen, (groot)ouders en hun partners, vallen onder de regeling voor excessief lenen bij de Belastingdienst en worden fiscaal behandeld als ware het leningen van de eigen BV. Het is cruciaal dat deze familieleningen als zakelijke leningen worden opgezet, waarbij duidelijke afspraken over rente en aflossing onmisbaar zijn. Een gedegen leningsovereenkomst, ondertekend door zowel de lener als de uitlener, is essentieel om problemen te voorkomen, waarbij ook partners van lener en uitlener geadviseerd worden deze mede te ondertekenen. Goede documentatie van de lening en het doorgeven van relevante informatie aan de Belastingdienst zijn tevens vereist voor fiscale acceptatie. Hoewel een familielening flexibele voorwaarden kan bieden, is een zorgvuldige opzet noodzakelijk; vergelijk dit met de gestructureerde aanpak van een officiële persoonlijke lening om fiscale valkuilen te vermijden en latere belastingheffing over het excessieve deel te voorkomen.
De belastingheffing van excessief lenen bij de Belastingdienst houdt in dat het leenbedrag boven de grens van €700.000 per 31 december als fictief regulier voordeel in Box 2 wordt belast. U betaalt over dit excessieve deel inkomstenbelasting, welke in 2023 een tarief van 26,9 procent bedroeg. Hieronder lichten we de belasting over het excessieve leenbedrag, het fictief regulier voordeel en het ontbrekende aflossingseffect nader toe.
De belasting over het excessieve leenbedrag per 31 december bij de Belastingdienst betekent dat het deel van uw lening boven de geldende grens jaarlijks als inkomen wordt belast. Deze grens is vanaf 1 januari 2024 €500.000, een verlaging ten opzichte van de eerdere €700.000 die in 2023 gold. Dit fictief regulier voordeel wordt behandeld als inkomen uit aanmerkelijk belang in Box 2. Om dubbele belasting te voorkomen, wordt het maximumbedrag aan schulden verhoogd met het reeds belaste fictief regulier voordeel. Dit zorgt ervoor dat eerder belaste schulden worden uitgesloten van een nieuwe heffing. Indien u in een volgend jaar extra leent, betaalt u alleen belasting over het nieuw geleende bedrag dat de grens overschrijdt. U dient de belasting over dit surplus jaarlijks te voldoen, zelfs vóór de aftrek van latere verliezen.
Het fictief regulier voordeel bij excessief lenen bij de Belastingdienst wordt belast als inkomen uit aanmerkelijk belang in Box 2, waarbij de heffing plaatsvindt alsof u een dividenduitkering heeft ontvangen. Sinds 2024 kent Box 2 een tweeschijvenstelsel, wat betekent dat voor belastbaar inkomen tot en met €67.000 een tarief van 24,5 procent geldt, en 31 procent voor bedragen daarboven. Belangrijk hierbij is dat de kwalificatie als fictief regulier voordeel geen invloed heeft op uw daadwerkelijke schuld aan de BV, maar puur fiscale gevolgen heeft. Bij latere aflossing van de excessieve schuld ontstaat een negatief fictief regulier voordeel, dat verrekend kan worden met eerder of later inkomen uit aanmerkelijk belang. Dit negatieve voordeel kan worden verrekend in hetzelfde jaar, het voorafgaande jaar, of de volgende zes jaren, waardoor dubbele belastingheffing over dezelfde schuld wordt voorkomen. Bovendien worden uitkeringen van dividend na een dergelijke belasting eerst verrekend met het fictief regulier voordeel om dubbele heffing te voorkomen.
De belastingheffing over excessief lenen bij de Belastingdienst heeft geen direct aflossingseffect op de schuld die u bij uw eigen vennootschap heeft openstaan. De betaling van inkomstenbelasting in Box 2 over het bovenmatige deel van de lening is een fiscale actie en draagt niet bij aan een vermindering van de hoofdsom. Een aflossing van een geldlening veroorzaakt wel een directe vermindering van de schuld aan uw vennootschap. U voldoet de verschuldigde belasting aan de fiscus, maar de oorspronkelijke leningsovereenkomst met uw BV en de daarbij behorende schuld blijven onverminderd van kracht. Dit onderscheid is cruciaal voor een helder inzicht in zowel uw fiscale positie als uw financiële verplichtingen ten opzichte van uw vennootschap.
Om te voldoen aan de wetgeving omtrent excessief lenen bij de Belastingdienst, dient u proactief uw leningen aan de eigen vennootschap te beheren. Hierbij is het essentieel om de huidige schuldpositie te evalueren en passende maatregelen te nemen om ongewenste fiscale afrekening te voorkomen.
Om excessief lenen bij de Belastingdienst te voorkomen of te regulariseren, is een proactieve aanpak essentieel, waarbij u diverse stappen kunt overwegen. U kunt de schuld aan uw eigen vennootschap verminderen door bijvoorbeeld een banklening af te sluiten voor herfinanciering, of door vastgoed van privé naar uw bedrijf te verplaatsen, al dan niet met een overdrachtsbelasting van 10,4 procent. Een andere optie is het verkopen van uw beleggingsportefeuille aan de onderneming of het cederen van een vordering aan een derde partij. Ook is het van belang te onderzoeken of een deel van de excessieve lening hergekwalificeerd kan worden als eigenwoningschuld, waardoor de leenverplichting mogelijk onder de grens valt. Het tijdig in actie komen om uw schulden onder het maximumbedrag te houden, dat sinds 2023 €700.000 bedraagt, heeft een belangrijke preventieve werking tegen ongewenste belastingheffing. Voor een gedetailleerde analyse van uw specifieke situatie en de mogelijke gevolgen, is een Wet excessief lenen calculator een waardevol hulpmiddel dat u helpt bij het nemen van weloverwogen beslissingen.
De overdracht van vastgoed naar uw eigen vennootschap biedt een mogelijkheid om uw schuld wegens excessief lenen bij de Belastingdienst te verlagen. Dit proces, waarbij uw vennootschap via een notaris officieel eigenaar wordt, leidt in beginsel tot overdrachtsbelasting en bijkomende kosten. De eigendomsoverdracht wordt pas definitief wanneer de notaris de akte van levering heeft gepasseerd. Een alternatieve aanpak is de verkoop van privé vastgoed aan een derde partij; de opbrengst hiervan kunt u direct gebruiken voor aflossing. Bovendien is boetevrij aflossen van de hypotheek bij verkoop van het onderpand bij veel geldverstrekkers toegestaan, wat liquiditeit creëert om uw lening aan de BV te voldoen.
De wet excessief lenen belastingdienst calculator stelt u in staat om te bepalen of uw lening bij de eigen vennootschap de wettelijke grens van €700.000 overschrijdt en welke fiscale gevolgen dit heeft. Deze rekentool helpt u door uw persoonlijke en financiële gegevens te verwerken, waaronder uw bestaande leningen en de eigenwoningschuld. Een lening berekeningstool houdt ook rekening met bijkomende kosten, zoals administratiekosten, om de totale leningkosten nauwkeurig te bepalen. Bovendien biedt de calculator de mogelijkheid om onbeperkt met verschillende looptijden en rentepercentages te experimenteren, waardoor u de invloed op uw maandlasten en totale kosten direct inzichtelijk maakt. Door dergelijke simulaties krijgt u een helder beeld van het maximaal verantwoord leenbedrag en kunt u weloverwogen beslissingen nemen om belastingheffing te voorkomen.
Excessief lenen bij de Belastingdienst brengt diverse fiscale en juridische gevolgen met zich mee, waaronder belastingheffing over een fictief regulier voordeel uit aanmerkelijk belang. Dit kan leiden tot onverwachte financiële lasten en, bij ernstige overtredingen, zelfs tot juridische sancties. De specifieke financiële druk en de risico’s bij het niet ondernemen van actie worden in de volgende subkopjes nader toegelicht.
De financiële gevolgen van excessief lenen bij de Belastingdienst omvatten een aanzienlijke verhoging van uw belastingdruk, potentieel aangevuld met boetes. Concreet kan de Belastingdienst, indien uw lening als excessief wordt geclassificeerd, grote fiscale gevolgen opleggen, inclusief boetes. Een dergelijke belastingheffing heeft niet alleen impact op uw directe inkomstenbelasting, maar kan u ook in een hogere belastingschijf brengen. Dit heeft als gevolg dat uw heffingskortingen kunnen verlagen en u mogelijk toeslagen, zoals huur- of zorgtoeslag, verliest. Deze veranderingen in uw fiscale situatie kunnen verder de hoogte van uw socialezekerheidsuitkeringen beïnvloeden, wat een breed financieel nadeel vormt. Het is daarom essentieel om de implicaties van excessief lenen belastingdienst voor uw totale financiële plaatje tijdig te overzien en proactief te handelen.
Het niet ondernemen van actie bij excessief lenen belastingdienst vergroot de financiële risico’s en kan leiden tot een aanzienlijk verlies van koopkracht. Wanneer u nalaat om uw leningpositie te regulariseren, blijft u blootgesteld aan jaarlijkse belastingheffing over het excessieve deel. Dit heeft als gevolg dat uw vermogen effectief erodeert, mede door inflatie, wat resulteert in een verlies van koopkracht over uw niet-geregulariseerde kapitaal. Bovendien mist u de kans om fiscale voordelen te benutten die voortvloeien uit tijdige aflossing of herstructurering. Dit passieve gedrag kan leiden tot een cumulatie van schulden en belastingverplichtingen, waardoor de financiële druk op lange termijn toeneemt en de oplossingsmogelijkheden complexer worden.
Om de heffing op excessief lenen belastingdienst te omzeilen, kunt u diverse alternatieven en juridische opties overwegen, zoals herfinanciering of herstructurering van leningen. Deze opties variëren van het aantrekken van externe financiering tot het aanpassen van de juridische structuur van uw vermogen. De volgende secties vergelijken externe leningen met interne constructies en behandelen de fiscale gevolgen van verschillende leenconstructies.
De vergelijking tussen het lenen van de eigen BV en externe financiering met borgstellingen is cruciaal, zeker met het oog op de wet op excessief lenen bij de Belastingdienst. Een zakelijke lening via een externe partij biedt doorgaans duidelijke voorwaarden, een professionele beoordeling en juridisch vastgelegde terugbetalingstermijnen, wat de ondernemer meer rust kan geven. Echter, een borgstelling door de BV voor externe financiering aan de DGA of diens fiscale partner telt mee voor de beoordeling van de schuldenlimiet van €700.000. Een uitzondering hierop is wanneer de borgstelling door de BV uitsluitend betere voorwaarden voor de externe lening tot gevolg heeft, dan telt deze lening niet mee voor de drempel voor excessief lenen. Externe herfinanciering kan tevens een oplossing bieden, waarbij een deel van de lening bij de eigen BV door een externe partij kan worden overgenomen. Het zorgvuldig afwegen van dergelijke constructies en de eventuele noodzaak van persoonlijke borgstellingen is van belang om compliant te blijven.
Verschillende leenconstructies bieden uiteenlopende fiscale voordelen en nadelen, die cruciaal zijn voor uw financiële planning en het voorkomen van problemen met excessief lenen belastingdienst. Zo profiteren ondernemers met financial lease direct van fiscale voordelen, waaronder renteaftrek, investeringsaftrek en de terugvordering van btw, wat leidt tot directe besparingen. Terwijl een lening op afbetaling voordelen biedt zoals een vaste maandelijkse terugbetaling en snelle dossierafhandeling, zijn de fiscale voordelen doorgaans beperkter. Voor grotere investeringen, zoals in vastgoed, kan een hypothecair krediet een lagere rentevoet en gespreide aflossing over een langere periode mogelijk maken. Bovendien kunnen ondernemers met meerdere kleine leningen deze oversluiten naar één nieuwe lening, wat vaak resulteert in een lagere rente en een beter overzicht, ter vergroting van uw financiële ruimte. De keuze voor de juiste constructie hangt sterk af van uw specifieke leendoel en fiscale situatie.
De Wet excessief lenen belastingdienst definieert welke privé schulden van een directeur-grootaandeelhouder (DGA) bij de eigen vennootschap als excessief worden aangemerkt. Deze wet is van toepassing op leningen die het bedrag van €700.000 overschrijden, waardoor lenen boven deze grens fiscaal minder aantrekkelijk wordt. Hierbij worden niet alleen de leningen van de DGA zelf meegeteld, maar ook de schulden die diens fiscale partner heeft bij dezelfde vennootschap. Een belangrijke uitzondering vormt de eigenwoningschuld, welke buiten de bepaling van het excessieve leenbedrag valt. De regels voor deze wet zijn in werking getreden vanaf 2023, met een eerste belangrijke peildatum op 9 november 2023.
De berekening van het maximale leenbedrag, zoals beoordeeld door de excessief lenen belastingdienst, richt zich op de optelsom van alle relevante privé schulden die een DGA bij de eigen vennootschap heeft. Deze methodiek is essentieel om te bepalen welk deel van de leningen als bovenmatig wordt beschouwd en dient om onverwachte belastingheffingen in Box 2 te voorkomen. U bent zelf verantwoordelijk voor een accurate inventarisatie en monitoring van deze schulden. Het gaat hierbij om het periodiek vaststellen van de totale omvang van uw leenportefeuille bij de BV. Een gedegen inzicht in deze bedragen helpt u om tijdig maatregelen te nemen en aan de wettelijke eisen te voldoen.
U dient belasting te betalen over uw lening zodra deze, door de excessief lenen belastingdienst, als bovenmatig wordt aangemerkt. Deze situatie ontstaat op het moment dat de som van uw relevante privéleningen bij de eigen vennootschap de wettelijk gestelde grens overschrijdt. De heffing is een directe consequentie van deze overschrijding, bedoeld om de afbakening tussen privé- en zakelijk vermogen te waarborgen. Dit leidt tot een fiscale afrekening, die als belasting in Box 2 van de inkomstenbelasting wordt behandeld. Het begrijpen van deze trigger is cruciaal om onbedoelde fiscale verplichtingen te voorkomen.
Ja, voor de bepaling van excessief lenen belastingdienst worden leningen van uw fiscale partner aan de eigen vennootschap bij uw eigen schulden opgeteld. Deze bundeling van schulden is een cruciaal onderdeel van de wet die ingevoerd is in 2023, bedoeld om te voorkomen dat de vastgestelde leengrens fiscaal wordt omzeild. De som van al uw relevante privé leningen, inclusief die van uw partner, wordt vervolgens getoetst aan de grens van €700.000. Dit onderstreept de noodzaak om als fiscale partners gezamenlijk uw leenpositie bij de BV nauwlettend te monitoren. Zonder dit complete overzicht riskeert u een onverwachte belastingheffing in Box 2 als de gecombineerde schulden de grens overschrijden.
U kunt uw leningen in veel gevallen boetevrij en zonder extra kosten aflossen, wat essentieel is om potentiële problemen met de excessief lenen belastingdienst te adresseren. Bijna alle persoonlijke leningen staan toe dat u meer aflost dan het maandbedrag zonder dat hiervoor extra kosten in rekening worden gebracht. Voor een doorlopend krediet geldt dat extra aflossen altijd mogelijk is zonder kosten, ongeacht het geleende bedrag. Dit biedt u de flexibiliteit om uw schuld bij de eigen vennootschap proactief te verlagen en zo de leengrens te respecteren. Echter, controleer altijd zorgvuldig de voorwaarden van uw contract, want enkele kredietverstrekkers kunnen uitzonderlijk wel kosten in rekening brengen voor vervroegde aflossing.
Het aanvragen van een lening via Lening.com is een gestroomlijnd, volledig online proces dat u in slechts enkele minuten kunt doorlopen, zonder een bezoek aan een bank of tussenpersoon. Dit efficiënte proces is opgebouwd uit vijf duidelijke stappen, die u begeleiden van initiële interesse tot de uiteindelijke uitbetaling van het leenbedrag.
Het is essentieel om alle voorwaarden en rentetarieven zorgvuldig te overwegen voordat u een aanvraag definitief maakt, wat bijdraagt aan een verantwoorde financiële keuze. Bij het overwegen van een externe lening via Lening.com is het bovendien raadzaam uw totale financiële positie in acht te nemen, om zo onbedoeld in een situatie van excessief lenen bij de Belastingdienst te komen, mocht u reeds leningen bij uw eigen BV hebben. Mocht een aanvraag onverhoopt worden afgewezen, dan zoekt Lening.com actief naar een alternatieve kredietverstrekker voor u.