Vanaf 2024 is de grens excessief lenen 2024 vastgesteld op 700.000 euro, een bedrag waarboven uw leningen bij de eigen B.V. als excessief worden gezien en fiscale gevolgen hebben. Deze pagina helpt u de regels van de Wet excessief lenen en de impact op uw financiën te begrijpen, inclusief belangrijke uitzonderingen zoals eigenwoningschulden en hoe leningen van partners meetellen.
In 2024 is de grens excessief lenen 2024 bij de eigen B.V. vastgesteld op 700.000 euro voor leningen van de directeur-grootaandeelhouder (DGA) aan de eigen vennootschap. Dit maximale bedrag, dat valt onder de Wet excessief lenen, is verhoogd vanuit een eerdere drempel van 500.000 euro om het lenen van meer dan dit bedrag minder aantrekkelijk te maken door de fiscale gevolgen. Voor de beoordeling van deze grens tellen niet alleen de directe leningen van de DGA en diens partner mee, maar ook leningen waarbij de B.V. borg staat voor externe financiering van de DGA of fiscale partner. Belangrijk is dat eigenwoningschulden hierop een uitzondering vormen; deze worden niet meegerekend in de limiet, al is voor nieuwere eigenwoningschulden soms een recht van hypotheek ten gunste van de eigen B.V. via een notaris vereist om buiten de regeling te vallen. Het eerste officiële toetsmoment voor deze regeling was 31 december 2023, en de leningstand op 31 december 2024 zal opnieuw worden beoordeeld voor eventuele fiscale afrekeningen.
Wanneer u de grens excessief lenen 2024 van 700.000 euro overschrijdt met leningen van uw eigen B.V., heeft dit directe fiscale gevolgen. Het bedrag dat boven deze limiet uitkomt, wordt door de Belastingdienst gezien als een “fictief regulier voordeel uit aanmerkelijk belang” en wordt belast in box 2 van de inkomstenbelasting. Dit betekent dat u over het excessieve deel van de lening inkomstenbelasting betaalt tegen het geldende box 2-tarief, wat vanaf 2023 26,9% bedraagt. Bijvoorbeeld, als u 950.000 euro heeft geleend (een overschrijding van 250.000 euro), betaalt u hierover 67.250 euro belasting. Het is belangrijk om te begrijpen dat deze belastingheffing de schuld zelf niet vermindert de lening blijft in zijn geheel bestaan in uw B.V. Daarnaast kan de Belastingdienst, indien een lening als volledig ‘onzakelijk’ wordt bestempeld, dit behandelen als een verkapt dividend, wat eveneens leidt tot een heffing in box 2. De jaarlijkse toetsing op 31 december, zoals die in 2023 voor het eerst plaatsvond en eind 2024 opnieuw zal geschieden, kan dus leiden tot een onverwachte en hoge belastingaanslag.
De Wet excessief lenen bij eigen vennootschap functioneert als een fiscale maatregel die leningen van een directeur-grootaandeelhouder (DGA) en diens partner aan de eigen B.V. boven een vastgestelde drempel belast. Het hoofddoel van deze wet is het ontmoedigen van bovenmatig lenen uit de eigen vennootschap en het tegengaan van uitstel of afstel van belastingheffing. Vanaf 2024 is de grens excessief lenen 2024 vastgesteld op 700.000 euro, een verhoging ten opzichte van de eerdere drempel van 500.000 euro die tot en met 31 december 2023 gold. Het bedrag dat deze limiet overschrijdt, wordt door de Belastingdienst behandeld als een “fictief regulier voordeel uit aanmerkelijk belang” en belast in box 2 van de inkomstenbelasting, met het actuele tarief van 26,9% dat vanaf 2023 van toepassing is.
Deze regeling, die op 1 januari 2023 in werking is getreden, is van toepassing op aanmerkelijkbelanghouders die minimaal 5 procent aandelenbelang in een vennootschap bezitten. De wet omvat alle civielrechtelijke schuldverhoudingen en verplichtingen, inclusief indirecte schulden zoals leningen waarbij de B.V. borg staat voor externe financiering van de DGA of fiscale partner. Er zijn belangrijke uitzonderingen: eigenwoningschulden vallen buiten de regeling, mits aan specifieke voorwaarden wordt voldaan (zoals een notarieel vastgelegd hypotheekrecht ten gunste van de eigen B.V.). Bovendien tellen leningen aan broers, zussen, neven en nichten niet mee voor deze limiet. De fiscale heffing vermindert de hoofdsom van de lening niet; de schuld blijft in zijn geheel bestaan. Wel is de wet zo ingericht dat economische dubbele heffing bij latere dividenduitkering of aandelenvervreemding wordt voorkomen. De jaarlijkse toetsing van de leenstand vindt plaats op 31 december om te bepalen of er sprake is van excessief lenen, zoals voor het eerst in 2023 en opnieuw eind 2024 zal gebeuren. De Wet excessief lenen is toepasbaar op diverse entiteiten met een aanmerkelijk belang, waaronder BV’s, open fondsen voor gemene rekening en coöperaties.
De meest in het oog springende verandering in 2024 ten opzichte van voorgaande jaren is de structurele verhoging van de grens excessief lenen 2024. Waar voorheen de drempel voor leningen bij de eigen B.V. op 500.000 euro lag, is deze vanaf 2024 definitief verhoogd naar 700.000 euro. Deze aanpassing, die effectief werd na het eerste toetsmoment op 31 december 2023, betekent dat leningen boven dit nieuwe bedrag als excessief worden aangemerkt en fiscaal worden belast in box 2 van de inkomstenbelasting tegen het geldende tarief van 26,9%. Hoewel de Wet excessief lenen al in 2023 in werking trad, markeert 2024 het eerste volledige jaar waarin directeur-grootaandeelhouders (DGA’s) onder deze aangescherpte, maar numeriek hogere, limiet opereren, met een hernieuwde beoordeling van de leningstand aan het einde van dit jaar. Het blijft wel zo dat eigenwoningschulden onder specifieke voorwaarden zijn uitgezonderd van deze limiet.
Voor leningen vanuit uw eigen BV gelden specifieke voorwaarden en criteria die zorgen dat de lening als volledig zakelijk wordt beschouwd, net zoals een bank een lening zou verstrekken aan een derde partij. De BV moet uw betalingscapaciteit, solvabiliteit en de aangeboden zekerheden beoordelen en vastleggen. Essentiële criteria zijn een schriftelijke leningsovereenkomst waarin een marktconforme rente, een realistisch en duidelijk aflossingsschema, en eventueel reële zekerheden zoals een hypotheek of pandrecht zijn opgenomen. Het is ook cruciaal dat u de overeengekomen rente- en aflossingsverplichtingen consequent nakomt het nalaten hiervan kan de zakelijkheid van de lening ter discussie stellen. Als de Belastingdienst een lening als onzakelijk beoordeelt, kan dit leiden tot een herkwalificatie als verkapte dividenduitkering, met als gevolg een belastingheffing in box 2. Ongeacht of een lening boven of onder de grens excessief lenen 2024 valt, moeten alle leningen te allen tijde aan deze strikte zakelijke voorwaarden voldoen om fiscale verrassingen te voorkomen.
Om een belastingaanslag door excessief lenen te voorkomen, is de meest directe aanpak om uw totale schulden bij de eigen B.V. vóór de jaarlijkse toetsdatum van 31 december onder de grens excessief lenen 2024 van 700.000 euro te houden. Dit kunt u bereiken door actief af te lossen op uw leningen die niet als eigenwoningschuld gelden. Een praktische stap is het afsluiten van externe financiering, bijvoorbeeld een banklening, om de schuld aan uw eigen vennootschap te verlagen, of zelfs het overdragen van privé vastgoed naar de B.V. om de schuld te verminderen. Zorg er bovendien voor dat alle leningen voldoen aan de strikte zakelijke voorwaarden, zoals een marktconforme rente en een helder aflossingsschema, om herkwalificatie als verkapte dividenduitkering te voorkomen. Het is verder cruciaal om te onthouden dat eigenwoningschulden, mits aan de specifieke voorwaarden met notarieel vastgelegd hypotheekrecht wordt voldaan, buiten deze limiet vallen en dus geen aanleiding geven tot belastingheffing onder deze regeling. Wees wel alert op een mogelijke hogere vermogensbelasting in box 3 als u extra aflost op leningen die niet voor woninggebruik zijn, aangezien de aftrek van de lening van uw vermogen hierdoor vermindert.
Voor directeur-grootaandeelhouders (DGA’s) berekent u uw maximaal toegestane leenbedrag in 2024 door te focussen op de grens excessief lenen 2024, die 700.000 euro is. Om dit te doen, voegt u alle directe leningen die u van uw eigen B.V. heeft opgeteld, inclusief leningen aan uw fiscale partner en schulden waarvoor uw B.V. garant staat voor uw externe financiering of die van uw partner. Een uitzondering hierop zijn eigenwoningschulden, als u hiervoor een notarieel vastgelegd hypotheekrecht ten gunste van de B.V. heeft; deze bedragen tellen niet mee voor de limiet. Het totale bedrag van de wél meegerekende leningen mag de 700.000 euro niet overschrijden om belasting in box 2 te voorkomen, wat elk jaar op 31 december wordt gecontroleerd. Ook binnen deze limiet is het nodig dat alle leningen aan zakelijke voorwaarden voldoen, zoals een gangbare rente en een helder aflossingsschema, zodat ze als “toegestaan” gelden.
Excessief lenen betekent dat u als directeur-grootaandeelhouder (DGA), inclusief uw fiscale partner, meer geld heeft geleend van uw eigen besloten vennootschap (B.V.) dan een bepaalde wettelijke drempel. Deze drempel is vastgesteld door de Wet excessief lenen, die erop gericht is om het bovenmatig lenen van de eigen B.V. fiscaal minder aantrekkelijk te maken. Concreet betekent dit dat wanneer het totaal van uw leningen (exclusief eigenwoningschulden onder specifieke voorwaarden) boven de grens excessief lenen 2024 van 700.000 euro uitkomt, het bedrag boven deze limiet als excessief wordt beschouwd en directe fiscale gevolgen heeft. Het is dus een indicator dat de balans van uw leningen uit de eigen vennootschap de door de overheid gestelde norm overschrijdt.
De actuele leenlimiet waar directeur-grootaandeelhouders (DGA’s) in 2024 mee te maken krijgen om excessief lenen bij de eigen B.V. te voorkomen, is vastgesteld op 700.000 euro. Deze grens excessief lenen 2024 is van kracht als de som van de relevante leningen dit bedrag overschrijdt, wat leidt tot fiscale gevolgen in box 2. Het jaar 2024 markeert het eerste volledige jaar waarin deze verhoogde limiet actief wordt toegepast, met een jaarlijkse beoordeling van de leningstand op 31 december.
De belasting bij overschrijding van de grens excessief lenen 2024 wordt berekend over het bedrag dat uw totale leningen de limiet van 700.000 euro overstijgen. Dit overschot wordt door de Belastingdienst gezien als een fictief regulier voordeel uit aanmerkelijk belang en belast in box 2 van de inkomstenbelasting tegen het geldende tarief van 26,9%. Een belangrijke nuance in deze berekening is dat de drempel van 700.000 euro in latere jaren wordt verhoogd met het bedrag waarover u al belasting heeft betaald. Deze aanpassing voorkomt dubbele heffing over hetzelfde geleende deel in de toekomst. Daarbij wordt ingehouden voorheffing verrekend met de uiteindelijke box 2 belasting, wat de daadwerkelijke afrekening bepaalt die u aan de Belastingdienst betaalt.
De belangrijkste uitzonderingen op de regels van de Wet excessief lenen, die de grens excessief lenen 2024 vaststelt, zijn de eigenwoningschulden. Dit betekent dat leningen die u opneemt bij uw eigen B.V. voor de aanschaf, verbetering of onderhoud van uw eigen woning, onder bepaalde voorwaarden, niet meetellen voor de limiet van 700.000 euro.
Een cruciale voorwaarde voor deze uitzondering is wel dat er een notarieel vastgelegd hypotheekrecht ten gunste van de eigen B.V. moet zijn. Zonder dit hypotheekrecht kan de lening voor de eigen woning alsnog meetellen. Daarnaast tellen leningen van de directeur-grootaandeelhouder (DGA) aan broers, zussen, neven of nichten niet mee voor het bepalen of de leenlimiet is overschreden. Deze uitzonderingen zijn specifiek ontworpen om de regeling praktisch toepasbaar te houden voor legitieme financiële constructies.
Om belasting wegens excessief lenen te voorkomen, kunt u de voorwaarden van uw lening bij de eigen B.V. doelgericht aanpassen. Dit begint met het structureel waarborgen van volledig zakelijke voorwaarden voor de lening. U dient de leningovereenkomst formeel aan te passen door een marktconforme rente en een realistisch aflossingsschema vast te stellen. Voor eigenwoningschulden is het bovendien cruciaal om een notarieel vastgelegd hypotheekrecht ten gunste van de eigen B.V. te realiseren; deze aanpassing zorgt ervoor dat de schuld niet meetelt voor de grens excessief lenen 2024. Een andere effectieve aanpassing is het optimaliseren van de looptijd van de lening, wat de maandelijkse aflossingen beter beheersbaar maakt en helpt om consistent aan uw aflossingsverplichtingen te voldoen. Dergelijke proactieve aanpassingen zorgen ervoor dat u de leningstand vóór de jaarlijkse toetsdatum van 31 december onder de grens houdt.
Voor excessief lenen uit uw eigen B.V. verandert er in 2025 ten opzichte van 2024 geen directe wijziging in de leenlimiet zelf. De grens excessief lenen 2024 van 700.000 euro, die als een structurele verhoging is ingevoerd, blijft ook in 2025 onveranderd van kracht. Dit betekent dat de fiscale regels en de drempel voor wat als excessief lenen wordt beschouwd, hetzelfde blijven als in het voorgaande jaar. De Wet excessief lenen blijft erop gericht om leningen boven deze limiet fiscaal minder aantrekkelijk te maken door heffing in box 2 van de inkomstenbelasting. Het jaarlijkse toetsmoment op 31 december blijft cruciaal voor directeur-grootaandeelhouders om te bepalen of zij de limiet overschrijden en daarmee een belastingaanslag riskeren. Net als in 2024 zijn eigenwoningschulden onder specifieke voorwaarden nog steeds uitgezonderd, mits er een notarieel vastgelegd hypotheekrecht ten gunste van de eigen B.V. aanwezig is.
In 2025 blijven de regels voor excessief lenen bij de eigen B.V. stabiel; er zijn geen nieuwe limieten ingevoerd ten opzichte van 2024. Dit betekent dat de drempel voor excessief lenen van 700.000 euro, die in 2024 als structurele verhoging werd vastgesteld onder de Wet excessief lenen, ook dit jaar ongewijzigd van toepassing is. De voornaamste impact voor directeur-grootaandeelhouders (DGA’s) is de voortdurende preventieve werking van deze wet: u moet uw totale leningen, exclusief specifieke eigenwoningschulden met hypotheekrecht, onder deze grens houden om fiscale heffing in box 2 te voorkomen. Belangrijk is dat het al belaste deel van een lening de 700.000 euro grens in de daaropvolgende jaren verhoogt, wat dubbele belasting voorkomt. De jaarlijkse toetsing op 31 december blijft een vast moment om te controleren of u de limiet overschrijdt.
De Wet excessief lenen is in 2024 en verder een belangrijke fiscale maatregel die leningen van directeur-grootaandeelhouders (DGA’s) aan de eigen B.V. boven de grens excessief lenen 2024 van 700.000 euro minder aantrekkelijk maakt. Deze wet, die per 1 januari 2023 in werking trad, met een eerste toetsmoment op 31 december 2023 en een hernieuwd toetsmoment op 31 december 2024, was oorspronkelijk eerder gepland maar werd uitgesteld vanwege de coronacrisis. Voor een nauwkeurige inschatting van uw situatie kunt u gebruikmaken van een specifieke Wet excessief lenen calculator, een handig hulpmiddel dat door verschillende partijen wordt aangeboden.
Lening.com is uw expert in leenadvies en lening vergelijken, speciaal voor consumenten in Nederland die de meest geschikte financieringsoplossing zoeken. Ons platform biedt een 100% onafhankelijke vergelijking van diverse kredietverstrekkers, waarbij u binnen enkele minuten een maatwerk overzicht van passende leningen ziet, met de voordeligste opties bovenaan. Onze financieel deskundige experts en gecertificeerde specialisten staan klaar om u te voorzien van deskundig advies en begeleiding, of het nu gaat om het aanvragen, berekenen of oversluiten van uw lening, zoals een autofinanciering. Wij tonen u duidelijk de maandlasten, de totale kosten en de lening met de laagste rente, zodat u een weloverwogen beslissing kunt nemen.